Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Мораторий на внеплановые проверки ККТ будет действовать до конца 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно 54-ФЗ оплата от покупателей за товар должна проходить через кассовый аппарат. Такое требование касается юридических лиц и предпринимателей. При этом какую кассу — облачную или стационарную — должен использовать ИП или ООО зависит от направления деятельности.
Есть категории физлиц (не являющихся ИП), предпринимателей и юрлиц, которым не разрешено пользоваться ККТ. Есть те, которым разрешено не пользоваться. В различных случаях указанные категории хозяйствующих субъектов могут быть обязаны выдавать своим клиентам документы, альтернативные кассовым чекам.
Физлица, не зарегистрированные как ИП, а также ИП на НПД — в числе тех, кому не разрешено пользоваться онлайн-кассами. Они обязательно выдают покупателям альтернативный чеку ККТ документ — чек, оформленный через приложение «Мой налог».
Расходы на обеспечение применения ККТ можно оптимизировать, заказав услуги по фискализации платежей сторонним агентам. Не следует пренебрегать выполнением законной обязанности по фискализации — иначе будут высокие штрафы по КоАП РФ.
- Мораторий на проверки ККТ продлили на 2023 год. Но это не значит, что проверок не будет. Налоговая может прийти с внеплановой проверкой — проверить онлайн-кассу. Мораторий может помешать, но если есть нарушения, инспекция может легко обойти запрет на проверки.
- Поводом может стать что угодно: жалоба, большая разница в операциях между счётом и кассой или просто неиспользование ККТ.
- Проверять будут по новым правилам. Надо готовиться.
В каких случаях организациям и предпринимателям грозят штрафные санкции
Если владелец бизнеса или его сотрудники нарушают нормы 54-ФЗ, им грозит административная ответственность. Причем размеры взысканий за отсутствие онлайн-кассы и неприменение ККТ разные.
Несоблюдение требований законодательства в этой части регулируется ст. 14.5 КоАП РФ. Так, предприниматели могут быть оштрафованы в следующих ситуациях:
- использование ККТ без учета требований ФНС;
- отсутствие цифровой онлайн-кассы;
- неприменение контрольно-кассовой техники;
- непредоставление чека клиенту в том числе и электронного;
- другие ситуации неправильного использования кассовой техники.
Категории ИП, на которые распространятся отсрочки
Без кассы до начала июля 2023-го смогут работать не все индивидуальные предприниматели. Отсрочка действует только для ИП, которые не имеют наёмных сотрудников и либо выполняют определённые работы или россиянам оказывают услуги, либо реализуют продукцию, изготовленную собственноручно.
К сведению! Отсрочка не предоставляется предпринимателям, осуществляющим реализацию закупаемых у других граждан товаров, даже если они занимаются продажами самостоятельно.
Главным условием использования отсрочки на установку онлайн-кассы является полное отсутствие наёмных сотрудников. И если ИП нанимает рабочего, то он в течение тридцати дней обязуется установить необходимую контрольно-кассовую технику и подключить её, начав передачу информации о перемещениях финансов в ФНС.
Но в законодательстве указывается, что под наймом сотрудников понимается заключение с ними трудовых договоров. То есть формально если документ будет носить гражданско-правовой характер (к такой категории относятся соглашения о платном оказании разовых услуг или о подряде), то кассу типа онлайн можно будет не использовать. Но если сотрудники Федеральной налоговой службы заметят подвох и выявят попытку обойти закон, то они могут подать в суд на ИП и по решению судебного органа переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, обязав бизнесмена к установке ККТ.
Порядок покупки и установки нового аппарата
Покупка и установка кассового аппарата дело не такое простое, как кажется на первый взгляд.
Марка кассового аппарата, который приобретает налогоплательщик, должна содержаться в государственном реестре. Приобретать аппарат лучше всего у официальных продавцов, в специализированных магазинах.
Для работы с онлайн – кассой обязательно наличие фискального накопителя. Это элемент аппарата, который и отличает аппараты старого образца от новых касс. Посредством фискального накопителя информация о продажах передается к оператору, а потом в налоговый орган.
Кассовый аппарат должен печатать чеки, соответственно, в нем должен быть предусмотрен принтер, либо возможность подключения внешнего устройства. От обязанности печати чеков освобождены только интернет – магазины.
После того, как кассовый аппарат и все необходимые составляющие к нему приобретены, нужно заключить договор с оператором, который будет передавать информацию в налоговую инспекцию.
После этого нужно собрать пакет документов и отправить их в налоговую инспекцию для регистрации кассы в установленном порядке. После получения уведомления из налогового органа необходимо закончить регистрацию через сайт налоговой инспекции.
После этого можно приступать к работе. Однако, следует учитывать один немаловажный нюанс – регистрация аппарата в налоговой занимает определенное время, особенно при одновременной подаче множества заявлений от налогоплательщиков. Поэтому не стоит откладывать эту процедуру на последний день.
Привлечение к ответственности за мнимые и притворные расчёты
Бывают ситуации, когда продавец создаёт искусственный возврат денег – формирует чек возврата с помощью кассы, но фактически операцию не проводят.
Например, сотрудник магазина электронной техники продал смартфон за 50 000 рублей – владелец бизнеса должен заплатить налог с этой продажи. Продавец может провести на кассе возврат, тогда эта выручка не будет зафиксирована. Следовательно, платить налог будет не с чего. Покупатель, конечно же, никакой возврат не получит и даже не узнает об этой махинации со стороны магазина.
Таким образом, мнимые расчёты – это несуществующие кассовые операции, по которым фиксацию провели «для вида». Притворные расчёты – это операции, когда вместо одного расчёта производят другой с целью прикрытия первого.
Отсрочка применения ККТ до 1 июля 2021 года для ИП без сотрудников
Федеральный закон 129-ФЗ от 06.06.2019 О внесении изменений в Федеральный закон «О применении ККТ при осуществлении расчетов в Российской Федерации» дает освобождение от применения онлайн-касс до 1 июля 2021 года для ИП без сотрудников при реализации товаров собственного производства, выполнении работ, оказании услуг. Комментарии по данной теме приведены в ОТДЕЛЬНОЙ СТАТЬЕ.
Как ИП организовать работу без кассового аппарата
Прежде всего необходимо понимать, что работать на кассах старого образца после 01.07.2017 в прежнем режиме нельзя — налоговая автоматически снимает их с учета. За невыполнение этого требования, согласно п. 4 ст. 14.5 КоАП, проверяющие вынесут предупреждение или наложат штраф от 1500 до 3000 руб.
Если ИП относится к категориям, освобожденным от применения кассовых аппаратов в текущем году, тогда для соблюдения п. 2.1 ст. 2 закона № 54-ФЗ по требованию клиента необходимо выдать ему товарный чек, квитанцию или другой подобный документ, на котором должны присутствовать следующие реквизиты:
- наименование, номер и дата;
- Ф.И.О. предпринимателя, его ИНН;
- номенклатурный состав оплачиваемых товаров с указанием количества;
- сумма;
- Ф.И.О., должность и подпись должностного лица.
Какая ответственность предусмотрена за неприменение ККТ для предприятий
Организации несут более серьезную ответственность за неисполнение требований налогового законодательства, чем предприниматели.
- Так, если в результате проверки не будет ККТ для расчетов с покупателями, компания должна будет заплатить минимальный штраф за неприменение ККТ в размере 75-100% от суммы выручки, но не менее 30 тысяч рублей. При этом не имеет значения форма юрлица и применяемая им система налогообложения.
- При обнаружении повторного проступка и в случае, если совокупный доход предприятия составил более 1 миллиона рублей, ему грозит временный запрет на деятельность на срок до 90 дней.
- Иногда бывает так, что виновников неисполнения закона удается установить. В этом случае размер штрафа за неприменение ККТ для должностного лица составит 25-50% от вырученной суммы. Также руководителя могут отстранить от занимаемой должности на срок до двух лет.
Таблица применения ККТ в зависимости от системы налогообложения
| Система налогообложения | Вид деятельности | ККМ обязательна | Можно выдать БСО | Можно выписать товарный чек или квитанцию |
|---|---|---|---|---|
| ОСНО | Торговля и остальное | + | ||
| Оказание услуг населению | + | |||
| УСН | Торговля и остальное | + | ||
| Оказание услуг населению | + | |||
| ЕСХН | Торговля и остальное | + | ||
| Оказание услуг населению | + | |||
| Оказание услуг населению | + | |||
| ПСН | Торговля и остальное | + | ||
| Оказание услуг населению | + |
Расширится перечень организаций, которые могут вместо бумажного чека предъявлять покупателю QR-код, сформированный «удаленной кассой».
Теперь в него попадут:
- разносная торговля;
- дистанционная продажа товаров;
- расчеты на месте оказания услуги или выполнения работы, вне офиса организации;
- продажа билетов и талонов в транспорте;
- автоматы, в которых устройство для расчета механически соединено с корпусом (например, автоматы по стирке вещей);
- оплата услуг ЖКХ через банкомат, кассу банка или иным способом, за исключением наличных и электронных средств платежа с их предъявлением.
Когда нужно применять онлайн-кассу в 2022
Все компании и ИП, осуществляющие наличные и безналичные расчеты с физическими лицами (покупателями товаров и услуг) в 2022 должны использовать онлайн-кассу. Но есть отдаленные местности без связи с интернетом. Согласно приказу Минцифры от 05.12.2016 № 616 к таким территориям относят населенные пункты, в которых проживает до 10 тыс.
человек. Они утверждены и опубликованы на сайтах региональных администраций. Согласно п.
7 ст. 2 ФЗ № 54 от 22.05.2003 в таких случаях кассу можно использовать в автономном режиме т.е. данные не нужно передавать ОФД после каждой операции по кассе.
В автономном режиме кассу используют компании и ИП, осуществляющие деятельность на объектах военной инфраструктуры, ФСБ, органов государственной охраны, внешней разведки. Но согласно ст. 4.7 ФЗ № 54 по требованию клиента они обязаны предоставлять бланк строгой отчетности (БСО).
Плановые и внеплановые проверки
Плановые проверки отменены. До марта 2022 года план контрольных мероприятий в сфере применения ККТ утверждался на год. Затем документ размещался на сайте ФНС, и собственник ККТ мог увидеть его, изучить.
Если находил себя в плане, успевал подготовиться к визиту инспекторов. С 1 марта такие проверки не проводятся. О внеплановых мероприятиях контролируемое лицо не уведомляют.
По словам А. Сорокина:
«Это логично. Потому что если мы будем оповещать людей, которые будут подвергнуты контролю, что придет проверка по применению контрольно-кассовой техники, то, естественно, поведение таких людей меняется. Я, например, вижу лишь один профит в этой ситуации. Это сообщать, что плановая проверка будет, и не проводить такую проверку. И с учетом технологий, которые у нас используются в применении ККТ, а это — передача данных в онлайн-режиме, — мы можем увидеть изменение поведения налогоплательщика. То есть уведомили, что проведение будет. Изменилось поведение, появились чеки, появилась выручка. А сами не пришли. И, соответственно, использовать этот период как эталонный. Для того, чтобы понимать, как себя ведет налогоплательщик в целом в течение года — добросовестно или недобросовестно».
Контрольные мероприятия, предусмотренные в законе № 248-ФЗ, условно делятся на две группы.
- контрольная закупка;
- выборочный контроль;
- рейдовый осмотр;
- документарная проверка;
- инспекционный визит и выездная проверка — возможны дистанционно по аудио- или видеосвязи
- выездное обследование;
- наблюдение за соблюдением обязательных требований по работе с кассой — сотруднику налогового органа достаточно иметь доступ к базе ФНС в онлайн-режиме
Лектор назвал ключевой показатель контроля за использованием ККТ. Это соотношение количества онлайн-касс, применяемых с соблюдением требований законодательства, и общего количества зарегистрированной контрольно-кассовой техники на конец отчетного периода (календарного года).
Что не считается расчетом
Современная редакция 54-ФЗ серьезно расширила границы понятия расчет. Это прием и выплата денежных средств наличными и в безличном порядке, в том числе аванса или предоплаты, за товары, работы и услуги (ТРУ). Также к расчету относится прием ставок и выплата выигрышей, выдача займов для оплаты ТРУ и их погашение, предоставление или получения иного встречного предоставления за ТРУ.
ФНС и Минфин дали немало разъяснений по поводу того, что считать расчетом, а что нет. Основная мысль в следующем: если передача денежных средств между продавцом (юрлицом или ИП) и покупателем связана с оплатой ТРУ, то скорее всего, это расчет. Направление передачи денежных средств не имеет значения — они могут быть как получены от покупателя, так выданы ему. Момент передачи товара также не особо важен — выдача аванса или предоплаты, возврат и зачет этих сумм вписываются в расчет. Главное, чтобы этот было связано с расчетом за ТРУ.
Операции, которые не признаются расчетом в целях применения 54-ФЗ, использования кассовой техники не требуют. В частности, не попадают под необходимость применять ККТ:
- Расчеты по договорам займа, если такие займы не связаны с оплатой товаров, работ либо услуг. Другими словами, подразумеваются операции по нецелевым займам.
- Расчеты по взносам. Например, прием взносов, связанных со вступлением или членством в СНТ, взносов членов ТСЖ. В эту же группу относятся взносы, уплачиваемые членами различных некоммерческих организаций — ассоциаций, общественных объединений и так далее.
- Расчеты адвокатов с клиентами. Адвокатская деятельность не является предпринимательской, поэтому прием вознаграждения от клиента не считается расчетом.
Выше перечислены лишь примеры того, что 54-ФЗ не относит к расчету. В отношении этих случаев чиновники давали пояснения в своих письмах.
Как зарегистрировать онлайн-кассу
После покупки онлайн-кассу ставят на учёт. Выберите подходящий способ: сходить в налоговую или сделать всё через интернет. Расходы одинаковые, но поездка в инспекцию займёт больше времени, и съездить придётся два раза. Поэтому советуем вариант с интернетом.
В любом случае вам понадобится договор с ОФД и электронная подпись.
ОФД — посредник, который получает чеки с онлайн-касс и потом передаёт налоговой. Предприниматель сам выбирает сервис из списка одобренных налоговой. ОФД отличаются дополнительными возможностями: они строят аналитические отчёты, предупреждают о проблемах с кассой, помогают контролировать сотрудников. Стоят примерно одинаково, около 3000 ₽ за одну кассу в год. Например, посмотрите Контур.ОФД. У сервиса круглосуточная поддержка и простой интерфейс.
Электронная подпись подтверждает личность предпринимателя или руководителя организации. Это важно при регистрации онлайн-кассы и подключении к ОФД. Подпись получают в сервисном центре, она стоит от 2000 ₽.