Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения по НДС с инвестиционного золота и ГИИС ДМДК». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Нормативом, который регламентирует отмену налоговой пошлины, является новый ФЗ-212. Он был создан лично указом президента Российской Федерации от 26.07.2019. Полный текст Федерального закона можно посмотреть на официальном портале государственной системы правовой информации.
Тонкости таможенного оформления драг. металлов и ювелирных изделий
До того как доставить товар на Пункт Таможенного Оформления (ПТО), вам нужно понимать все тонкости и нюансы таможенного оформления драгоценных металлов и ювелирных изделий. Сперва вам требуется получить все разрешительные документы на данный тип груза, которые специалисты нашей компании готовы помочь вам оформить. Имея за плечами многолетний опыт в растаможке и затаможке особенно ювелирных изделий и драг.металлов, «Универсальные Грузовые Решения» в самые сжатые сроки подготовят необходимые бумаги и проведут таможенное оформление еще до момента отгрузки вашего товара.
По прибытии груза на ПТО, необходимо будет разместить его на специализированном Складе Временного Хранения, который имеет особые условия хранения и учета драг. металлов. Мы готовы взять на себя все заботы по размещению вашего груза на данный СВХ, в том числе его транзита.
Если при консолидации партии товара совершить ошибку (например, опечататься в артикуле или все), то процесс таможенного оформления драгоценных металлов может сильно осложниться, вплоть до административной или даже уголовной ответственности. Вследствие этого, необходим тщательный осмотр и сверка груза до подачи таможенной декларации, дабы избежать подобных ошибок, так как в процессе оформления нужно будет пройти через государственный контроль и таможенный досмотр. Поручив это дело нашим специалистам, вы можете спокойно дожидаться окончания процесса, ведь вся ответственность ложится на наши плечи.
Обложение НДС реализации банками слитков драгоценных металлов
C 1 января 2008 года вступила в силу новая редакция подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ, но она не исключила возможность возникновения налоговых рисков для кредитных организаций при применении льгот по налогу на добавленную стоимость по операциям реализации слитков драгоценных металлов.
В настоящее время в России практически все произведенные драгоценные металлы реализуются коммерческим банкам. Золото у производителей приобретают более 30 коммерческих банков, «имеющих право на работу с драгметаллами (лицензию, разрешение)» (см. «Вестник Банка России» от 21.01.2008 № 2). Налоговое законодательство РФ не дает специального толкования термину «драгоценный металл». Поэтому правоприменитель на основании ст. 11 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) вынужден использовать термины иных отраслей законодательства. Статьей 1 Федерального закона от 26.03.1998 № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» установлен исчерпывающий перечень драгоценных металлов, подлежащий изменению только каким-либо федеральным законом. Согласно этому перечню в число драгметаллов входят: золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий). Драгоценные металлы могут находиться в любом состоянии и виде, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и иных изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления.
Понятие «слитки драгоценных металлов» введено п. 2.3 Положения Банка России от 01.11.1996 № 50 «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории РФ и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами» (далее — Положение № 50). Это стандартные или мерные слитки российского производства, соответствующие государственным стандартам, действующим в РФ, и зарубежного производства, соответствующие международным стандартам качества, принятым Лондонской ассоциацией участников рынка драгоценных металлов и участниками Лондонского рынка платины и палладия. Параметры стандартных и мерных слитков даны в Инструкции Банка России от 30.11.2000 № 94-И.
Инструмент сохранности сбережений в кризис
Инвестирование в золотые слитки – это финансовый инструмент, позволяющий не столько преувеличить, сколько сохранить денежные сбережения в кризисный момент.
Для получения прибыли специалисты советуют пользоваться обезличенным металлом.
Если золото хранится дома, при его продаже банку должна быть проведена экспертиза, несущая дополнительные расходы. Этого не происходит при операциях по обезличенным счетам.
Покупка золотых слитков может использоваться как один из инвестиционных инструментов в комплексе мер по сохранению финансов.
Специалисты не советуют вкладывать в ювелирные изделия, поскольку ее последующая продажа идет в «минус».
Покупка золотых слитков в банке – это долгосрочное вложение. По словам экспертов, чтобы сделка была выгодной, период хранения слитков должен длиться не менее 5 лет. Объемы купленного золота при этом могут быть любыми.
Покупка драгметаллов в банке: обезличенный металлический счет
— А если я хочу инвестировать в драгметаллы, но хранить слитки или монеты негде? Как вложить деньги в золото, серебро, палладий и платину, при этом не покупая их физически?
Не все могут приобрести серебро, платину, палладий или золото в слитках, так как они имеют определенный вес. А значит купить их за имеющуюся у нас сумму денег может быть невозможно. Кроме того, это дополнительные проблемы с хранением, налогами и продажей. Из-за этого спрос на подобные инвестиции относительно невысокий, а привлекать новых инвесторов на рынок драгоценных металлов нужно. Для этого банки ввели в оборот так называемые обезличенные металлические счета, или ОМС.
Пока у банкиров нет ясности, к чему им готовиться, поскольку нет документов с четким описанием процессов и сроков подключения. При этом планируется, что уже с января 2022 года начнут действовать нормы контроля через Федеральную пробирную палату, в том числе для аффинажных заводов. Участники рынка не уверены, что банки смогут к этому моменту начать полноценно использовать систему.
«Маркировку ювелирных изделий отложили до 2022 года, но маркировка слитков начнется с 1 сентября, — сообщил вице-президент компании „Золотой монетный дом“ Алексей Вязовский. — О равенстве участников рынка пока говорить не приходится».
Предположительно, расширенный проект Постановления будет представлен не ранее третьего квартала текущего года. Затем понадобится время на его согласование и утверждение. И за оставшееся время, менее полугода, банки не успеют провести на своей стороне все необходимые внедрения, организовать тендеры, прописать ПО, пройти сертификацию органов безопасности. Возникает также вопрос доступа к банковской тайне.
Михаил Шейбе, стратег по операциям на товарно-сырьевых рынках SberCIB Investment Research, добавил, что перед введением в действие нового законодательства следует убедиться в безопасности и эффективном функционировании ГИИС ДМДК.
Мошенники уходят с рынка или исправляются
Замглавы Минфина Алексей Моисеев озвучил взгляд министерства на перспективу отмены НДС на золото в ходе сессии XIII Международного форума «Российский рынок драгоценных металлов» RBF-2020. По словам чиновника, «чем быстрее и эффективнее будет внедрена ГИИС ДМДК, тем быстрее будет рассмотрен вопрос отмены НДС». Он подчеркнул, что система «должна продемонстрировать свою эффективность, а именно показать, что отсутствуют риски перетекания инвестиционного золота в ювелирную отрасль». По его мнению, стабильная работа ГИИС — не только необходимое условие отмены НДС на золото, она позволит решить острую проблему с недобросовестными участниками рынка, что важно для повышения доверия населения к отрасли и исключения мошеннических схем ухода от НДС.
Замминистра затруднился точно оценить количественный результат внедрения системы (количество легального инвестиционного золота), но уверен, что «легальный рынок значительно вырастет». Уже на этапе подготовки к внедрению ГИИС ДМДК видна тенденция: недобросовестные игроки на рынке драгметаллов либо исправляются, либо покидают его, заверил Алексей Моисеев.
Обложение НДС реализации банками слитков драгоценных металлов
C 1 января 2008 года вступила в силу новая редакция подп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ, но она не исключила возможность возникновения налоговых рисков для кредитных организаций при применении льгот по налогу на добавленную стоимость по операциям реализации слитков драгоценных металлов.
В настоящее время в России практически все произведенные драгоценные металлы реализуются коммерческим банкам. Золото у производителей приобретают более 30 коммерческих банков, «имеющих право на работу с драгметаллами (лицензию, разрешение)» (см. «Вестник Банка России» от 21.01.2008 № 2). Налоговое законодательство РФ не дает специального толкования термину «драгоценный металл». Поэтому правоприменитель на основании ст. 11 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) вынужден использовать термины иных отраслей законодательства. Статьей 1 Федерального закона от 26.03.1998 № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» установлен исчерпывающий перечень драгоценных металлов, подлежащий изменению только каким-либо федеральным законом. Согласно этому перечню в число драгметаллов входят: золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий). Драгоценные металлы могут находиться в любом состоянии и виде, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и иных изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления.
Понятие «слитки драгоценных металлов» введено п. 2.3 Положения Банка России от 01.11.1996 № 50 «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории РФ и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами» (далее — Положение № 50). Это стандартные или мерные слитки российского производства, соответствующие государственным стандартам, действующим в РФ, и зарубежного производства, соответствующие международным стандартам качества, принятым Лондонской ассоциацией участников рынка драгоценных металлов и участниками Лондонского рынка платины и палладия. Параметры стандартных и мерных слитков даны в Инструкции Банка России от 30.11.2000 № 94-И.
Тонкости таможенного оформления драг. металлов и ювелирных изделий
До того как доставить товар на Пункт Таможенного Оформления (ПТО), вам нужно понимать все тонкости и нюансы таможенного оформления драгоценных металлов и ювелирных изделий. Сперва вам требуется получить все разрешительные документы на данный тип груза, которые специалисты нашей компании готовы помочь вам оформить. Имея за плечами многолетний опыт в растаможке и затаможке особенно ювелирных изделий и драг.металлов, «Универсальные Грузовые Решения» в самые сжатые сроки подготовят необходимые бумаги и проведут таможенное оформление еще до момента отгрузки вашего товара.
По прибытии груза на ПТО, необходимо будет разместить его на специализированном Складе Временного Хранения, который имеет особые условия хранения и учета драг. металлов. Мы готовы взять на себя все заботы по размещению вашего груза на данный СВХ, в том числе его транзита.
Если при консолидации партии товара совершить ошибку (например, опечататься в артикуле или все), то процесс таможенного оформления драгоценных металлов может сильно осложниться, вплоть до административной или даже уголовной ответственности. Вследствие этого, необходим тщательный осмотр и сверка груза до подачи таможенной декларации, дабы избежать подобных ошибок, так как в процессе оформления нужно будет пройти через государственный контроль и таможенный досмотр. Поручив это дело нашим специалистам, вы можете спокойно дожидаться окончания процесса, ведь вся ответственность ложится на наши плечи.
За границу уйдет меньше
Отмена НДС на золото даст толчок для роста привлекательности этого актива для граждан, особенно для той консервативной категории, которая по-прежнему не торопится на фондовый рынок, соглашается председатель правления КПК «Обновление» Михаил Дорофеев. Для них покупка золота без дополнительных «наценок» станет альтернативой покупки валюты и внесением средств на депозит, когда ставки по ним дают маленькую премию к инфляции, либо ее не дают вовсе. Несмотря на возможность открытия обезличенных металлических счетов, биржевых фондов на золото, а также покупки инвестиционных монет, которые позволяют обойти требования уплаты НДС, эта группа населения может ориентироваться исключительно на драгметалл в его физическом воплощении.
Но оценить влияние покупок в случае гипотетической отмены НДС на золото в начале 2022 года, не представляется возможным, говорит эксперт. Данные об обороте инвестиционного золота в России никто не собирает. Согласно World Gold Council, в третьем квартале спрос на слитки и инвестиционные монеты подскочил на 49% г/г до 222,1 тонн, позволив ограничить снижение совокупного спроса на драгметалл на 892,3 тонн до минимума с третьего квартала 2009 года.
Нет ясности и в вопросе реализации этой инициативы, добавляет Михаил Дорофеев. Не случайно замминистра финансов Алексей Моисеев оговорился, что прежде должна быть внедрена система контроля с маркировкой. Но нужно учитывать, что продажа золота за рубеж после того, как Банк России отказался от покупок на пополнение золотовалютных резервов, стала важным источником притока иностранной валюты в страну в условиях падения стоимости и физических поставок энергоносителей и сыграла стабилизирующую роль на валютном рынке. Отказ от НДС на покупку золота может умерить эти потоки и снизить столь благотворный эффект.
Сопутствующий продаже золота налог НДФЛ
Налог НДФЛ необходимо оплачивать при продаже драгметалла с брокерского счета, а также при реализации золотых монет или слитков. Его размер составляет 13%. Есть различные возможности снижения или даже полного ухода от уплаты данного налога на инвестиции в золото.
Во-первых, если вы являетесь владельцем драгоценного металла больше трех лет и не спешите осуществлять его продажу, то на вас распространяется налоговая льгота, освобождающая от уплаты НДФЛ.
При сроке владения драгметаллом меньше трех лет существует вариант использовать имущественный вычет на продажу. Дело в том, что золотой металл — такое же имущество, как дом или машина, и пункт 2 статьи №130 ГК РФ дает вам право на соответствующее льготное налогообложение.
Комиссия правительства РФ по законопроектной деятельности не поддержала законопроект об освобождении от налога на добавленную стоимость (НДС) операций по реализации драгоценных металлов в слитках с целью «создания альтернативного доллару США средства накопления населения». Об этом говорится в официальном отзыве правительства, одобренном на заседании комиссии (копия документа есть в распоряжении ТАСС).
«В отношении установления освобождения от НДС операций по реализации аффинированных (очищенных от примесей — прим. ТАСС) драгоценных металлов без условия помещения таких металлов в хранилища следует отметить, что, согласно основным направлениям бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и плановый период 2021 и 2022 годов, освобождение от налогообложения НДС таких операций может быть реализовано при условии создания и обеспечения функционирования автоматизированной системы прослеживаемости оборота драгоценных металлов, предотвращающей реализацию металлов в слитках на производственные цены», — говорится в документе.
«В связи с этим предложение о внесении в Налоговый кодекс изменения, предусматривающего освобождение от НДС операций по реализации драгоценных металлов в слитках вне зависимости от помещения этих слитков в хранилище Центрального банка РФ или хранилища банков, является преждевременным. Правительством РФ законопроект в представленной редакции не поддерживается», — уточняется в отзыве.
Данным законопроектом также предлагается освободить от НДС ряд операций по реализации лома и отходов драгоценных металлов для производства драгметаллов и аффинажа. Освобождение от НДС, согласно законопроекту, касается и реализации драгоценных металлов налогоплательщиками, которые их добывают, государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, соответствующим региональным фондам, Банку России и коммерческим банкам без права на отказ от такого освобождения. Как считают в правительстве РФ, принятие указанного предложения приведет к созданию неравных условий применения НДС организациями, которые осуществляют данные операции, а также добывают драгоценные металлы.
Суть законопроекта
Законопроект об освобождении от НДС операций по реализации драгоценных металлов был внесен группой сенаторов в июне 2021 года. В настоящее время он не прошел первое чтение.
По мнению авторов документа, в настоящее время «в условиях сложившейся экономической ситуации» возникла необходимость создания альтернативного доллару США средства накопления населения, а также привлекательного инструмента инвестирования в российскую экономику.
Как говорится в пояснительной записке, согласно действующему законодательству о налогах и сборах, коммерческие банки реализуют мерные слитки физическим лицам с налогом на добавленную стоимость в размере 20%, а приобретают у физических лиц без НДС в случае, когда гражданин забирает слитки из хранилища коммерческого банка. Таким образом, приобретение слитков из драгоценных металлов не рассматривается россиянами в качестве средства накопления, считают авторы законопроекта.
Авторы в пояснительной записке ссылаются на данные Всемирного совета по золоту, согласно которым частный инвестиционный спрос напрямую зависит от системы налогообложения в странах. В тексте законопроекта говорится, что в РФ ставка НДС в размере 20% — самая высокая, «в то же время во многих странах инвестиционное золото НДС не облагается». По этой причине в России, уверены сенаторы, при производстве 307 тонн золота (в 2021 году) частный инвестиционный спрос составил только 4 тонны (1,3% от производства). В пояснительной записке отмечается, что в Китае при добыче 453,5 тонн золота частный инвестиционный спрос составил около 280 тонн (61% от добычи).
«Различные режимы НДС в сфере драгоценных металлов создают условия, при которых приобретение лома и отходов драгоценных металлов является более выгодным, чем приобретение аффинированных драгоценных металлов, реализация которых облагается НДС по ставке 20%. В результате использования схем, связанных с ломом и отходами, вместо 12 млрд рублей, которые должны были поступить в качестве НДС от операций по приобретению аффинированного металла участниками, применяющими общую систему налогообложения, в федеральный бюджет поступил только 1 млрд рублей», — говорится в пояснительной записке.
За границу уйдет меньше
Отмена НДС на золото даст толчок для роста привлекательности этого актива для граждан, особенно для той консервативной категории, которая по-прежнему не торопится на фондовый рынок, соглашается председатель правления КПК «Обновление» Михаил Дорофеев. Для них покупка золота без дополнительных «наценок» станет альтернативой покупки валюты и внесением средств на депозит, когда ставки по ним дают маленькую премию к инфляции, либо ее не дают вовсе. Несмотря на возможность открытия обезличенных металлических счетов, биржевых фондов на золото, а также покупки инвестиционных монет, которые позволяют обойти требования уплаты НДС, эта группа населения может ориентироваться исключительно на драгметалл в его физическом воплощении.
Но оценить влияние покупок в случае гипотетической отмены НДС на золото в начале 2022 года, не представляется возможным, говорит эксперт. Данные об обороте инвестиционного золота в России никто не собирает. Согласно World Gold Council, в третьем квартале спрос на слитки и инвестиционные монеты подскочил на 49% г/г до 222,1 тонн, позволив ограничить снижение совокупного спроса на драгметалл на 892,3 тонн до минимума с третьего квартала 2009 года.
Нет ясности и в вопросе реализации этой инициативы, добавляет Михаил Дорофеев. Не случайно замминистра финансов Алексей Моисеев оговорился, что прежде должна быть внедрена система контроля с маркировкой. Но нужно учитывать, что продажа золота за рубеж после того, как Банк России отказался от покупок на пополнение золотовалютных резервов, стала важным источником притока иностранной валюты в страну в условиях падения стоимости и физических поставок энергоносителей и сыграла стабилизирующую роль на валютном рынке. Отказ от НДС на покупку золота может умерить эти потоки и снизить столь благотворный эффект.