Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как выбрать систему налогообложения для ООО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов с физических и юридических лиц, закрепленный на законодательном уровне. Налоги подлежат обязательной уплате, это распространяется не только на тех, кто занимается предпринимательской деятельностью, но и на обычных граждан, получающих лишь заработную плату.
- Основные изменения налогообложения в 2023 году связаны с переходом организаций и ИП на уплату единого налогового платежа. Для расчётов с бюджетом станут использовать единый налоговый счёт, с которого ФНС будет самостоятельно списывать нужные суммы. Перед перечислением денег налогоплательщики должны подавать уведомления об исчисленных налогах, взносах, сборах.
- Из-за перехода на ЕНП меняются сроки сдачи отчётности и платежей. Общее правило таково: отчётность сдают не позже 25-го числа, а налоги, сборы, взносы перечисляют не позже 28-го числа следующего месяца.
- Существенно изменится отчётность по работникам. Вместо разных форм СЗВ и 4-ФСС вводят единый отчёт ЕФС-1 с подразделами. В формы многих деклараций внесут технические изменения, связанные с переходом на ЕНП.
- Страховые взносы за работников, а также ИП, глав и членов КФХ больше не будут делить на разные виды страхования. Устанавливается единый тариф страховых взносов. Для работодателей из сферы МСП это не влечёт рост налоговой нагрузки. Страхователям из крупного бизнеса придётся сложнее из-за резкого роста предельного размера базы по взносам.
- Работать на УСН в 2023 году сможет больше компаний и ИП, потому что из-за коэффициента-дефлятора увеличены лимиты по доходам. Однако производители и продавцы ювелирных изделий утратят право на упрощёнку, АУСН и патент.
Системы налогообложения, действующие в РФ, подразделяются на 5 видов, что заставляет внимательно рассматривать плюсы и минусы каждой из них, чтобы найти наиболее подходящий вариант налогового режима. Для этого сначала рассмотрим такие аспекты:
- Вид деятельности – специфика бизнеса определяет, какой режим налогообложения больше подходит. Если это ИП в сфере розничной торговли, то следует выбирать УСН, ПСН или ОСНО, а для тех, кто производит с.х. продукцию, подойдет ЕСХН, ОСНО или УСН.
- Организационно-правовая форма – важный параметр, оказывающий значительное влияние на процесс выбора системы налогообложения.
- Наемные сотрудники – от количества рабочей силы по найму на основе зачисления в штат, зависят ограничения по выбору налогового режима. Если таких сотрудников более 15 человек, то это исключает возможность применения ПСН, а 100 человек – УСН.
- Верхняя планка дохода – более 60 млн. руб. в год – нельзя применять ПСН, а 150 млн. руб. – УСН.
- Налоговая нагрузка – рассчитывается после выбора режима налогообложения.
Рассмотрим пример с предприятием, занимающимся розничной реализацией свежей выпечки с помощью собственного магазина. Начальные характеристики торговой точки этого вида следующие:
- прогноз товарооборота – 700 000 руб./мес. без учета НДС;
- ожидаемые расходы, связанные с приобретением продукции, арендой, заработной платой и др. – 400 000 руб./мес.;
- общая площадь зала, используемого для торговли, – 40 м2;
- штат сотрудников на условиях найма – 3 человека;
- страховые взносы, уплачиваемые в соответствии с количеством трудоустроенных людей, – 9 000 руб./мес.
Как выбрать самый выгодный налоговый режим
Если вам точно не подходит общая система, выбор специального налогового режима для ООО сводится к одному из вариантов УСН и ЕСХН. Если компания не относится к сельскому хозяйству остаётся только УСН.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, действующие на территории Российской Федерации, вправе применить одну из пяти систем налогообложения:
-
Общая (ОСНО). Это режим, который для юридического лица или ИП, прошедшего этап государственной регистрации, назначается в автоматическом порядке. Исключением является ситуация, когда подается заявление, содержащее желание перейти на одну из специальных систем. Для ведения бухучета и внесения сборов этот режим считается сложным. На ОСНО стоит обратить внимание тем, кто собирается вести оптовую торговую деятельность и среди потенциальных контрагентов в своем большинстве имеются крупные организации, работающие с НДС.
-
Упрощенная (УСН). Система является более «щадящей» и для многих предпринимателей становится самой выгодной, это связано с тем, что они будут уплачивать лишь один вид налога вместо трех, в отличие от ОСНО. Уплата осуществляется раз в год, что не предполагает дополнительную нагрузку на бюджет компании-новичка. При этом лицо вправе выбрать базу самостоятельно: либо 6% от всех доходов, либо 15% от разницы между доходами и расходами. Меньшая налоговая ставка не всегда будет рациональной, поэтому стоит провести расчеты заблаговременно.
Для перехода на этот порядок исчисления налогов руководитель созданной компании должен подать в налоговый орган уведомление в момент регистрации или сделать это в течение 30 дней со дня регистрации — тогда ИП или ООО будут на УСН с момента создания, или до 31 декабря — в этом случае УСН вступит в силу с 1 января следующего года.
-
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предназначается только для лиц, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции. Ключевое условие, при котором может быть совершен переход на этот режим выплаты налогов, состоит в том, что выручка от ведения сельскохозяйственной работы должна быть не меньше 70%.
Если работа тесно связана с сельскохозяйственной сферой, применение ЕСХН – самый оптимальный вариант. Данная система имеет немало сходств с «упрощенкой», за исключением незначительных отклонений в связи со спецификой этого направления.
-
Патентная система налогообложения (ПСН). Она может быть применена только индивидуальными предпринимателями при численности персонала не более 15 человек и годового дохода менее 60 млн. рублей. Чтобы платить налоги по данному режиму налогообложения, следует в течение 10 дней с момента регистрации обратиться в налоговую инспекцию с заявлением. Патент можно получить на срок от одного до двенадцати месяцев в течение года и на ограниченной территории. Количество патентов, которые вправе получить ИП, может достигать нескольких единиц.
-
Налог на профессиональный доход (НПД). Этот новый самостоятельный налоговый режим предназначен для физических лиц и предпринимателей — самозанятых граждан. Применять НПД можно, если осуществляются подходящие виды деятельности, нет сотрудников, а доходы за год не более 2,4 млн руб. Уплачивается налог в размере 4% или 6% от доходов — в зависимости от того, с физ. лицами или с юр. лицами и другими ИП работал ИП на НПД.
| Налог | Объект налогообложения | Налоговая база | Налоговый период | Налоговые ставки |
|---|---|---|---|---|
| УСН | Доходы с вычетом расходов или доходы | Денежное выражение доходов или разницы между доходами и расходами | Календарный год |
6% (или от 1% на определенные виды деятельности в некоторых регионах) когда налоговая база доходы, 15% (или 5%-15% значение зависит от вида деятельности и региона) когда налоговая база доходы, уменьшенные на сумму расходов |
| НПД (только для ИП) | Доход от реализации товаров (работ, услуг) | Денежное выражение доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) | Один месяц | 4% при реализации товаров (работ, услуг) физ. лицам; 6% при реализации товаров (работ, услуг) юр. лицам и другим ИП. |
| ЕСХН | Доходы за минусом затрат | Денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму затрат | Календарный год |
6% от величины разницы между доходами и затратами 4% для Крыма и Севастополя |
| ПСН (только для ИП) | Доход за год, который теоретически возможен к получению | Денежное выражение потенциально возможной выручки за год | Календарный год, либо временной период, на который произошла выдача патента |
6% от величины потенциального дохода за год 0% для ИП впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению |
| ОСНО | Налог на прибыль | Для налога на прибыль и имущество, НДФЛ – календарный год, для НДС – квартал |
|
|
| Доходы за вычетом расходов | Денежный эквивалент доходов за минусом расходов | |||
| НДС | ||||
| Доход от продажи товаров, оказания услуг и т.д.; | Прибыль от продажи, проведения работ и т.д. | |||
| НДФЛ | ||||
| Разница между доходами и расходами | Доход или стоимость имущества | |||
| Имущественный налог | ||||
| Недвижимость и другое имущество | Среднегодовая стоимость имущества |
Учредители общества с ограниченной ответственностью «Колобок» решили с нуля создать собственный магазин хлебобулочных изделий. На момент открытия имеются следующие данные:
- планируемый товарооборот – 750 000 руб./мес., без НДС;
- предполагаемые расходы на приобретение сырья, аренду, выплату заработной платы, страхование и т. д. – 425 000 руб./мес.;
- суммарная площадь торгового зала – 33 кв. м.;
- количество сотрудников по найму – 4 человека;
- величина страховых взносов за них – 12 000 руб./мес.
III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности
В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:
| Налог | Срок представления отчетности | Срок уплаты | Норма НК РФ |
|---|---|---|---|
| НДС (налогоплательщик, налоговый агент) | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом | п. 1, п. 4, п. 5 ст. 174 |
| Налог на прибыль | не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; налог – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом |
п. 1, п. 2, п. 4 ст. 287, п. 3 ст. 289 |
| НДФЛ | 6-НДФЛ за I кв., полугодие, 9 мес. – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В 6-НДФЛ за I кв. отражаются суммы, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 мес. – в период с 1 января по 22 сентября включительно; за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
алог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца; налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января; налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года; в отношении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых АО, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты |
п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230 |
| Страховые взносы | не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом | не позднее 28-го числа следующего календарного месяца | п. 3, п. 7 ст. 431 |
| Налог, уплачиваемый при применении УСН | организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог: организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 |
| транспортный налог (для организаций) | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 1 ст. 363 | |
| налог на имущество организаций | не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | п. 1 ст. 383, п. 3 ст. 386 |
VII. Чего ждать в новом году
На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.
В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:
- недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
- недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.
- налога на профессиональный доход, госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по НДФЛ в отношении иностранных граждан, работающих по найму на основе патента (эти платежи не пропадут, но учитываются они ФНС России отдельно – не на едином налоговом счете);
- налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:
Для ООО в розничной торговле
В таблице отражены возможные варианты применения системы.
| ОСНО | УСН | ЕНВД |
| Редко применяется из-за сложности и громоздкости учетного процесса | Применяют те, кто не может использовать по критериям ЕНВД | Система более проста в плане учета |
| Оправдано применение в ситуации, когда есть убытки: налог не надо платить, а сумма убытка в будущем уменьшит налог | УСН 6% применяют при большой наценке | Очень удобна для применения в розничной торговле |
| УСН 15% применяют чаще, так как данный вид деятельности относится к затратным вариантам. | Не во всех регионах разрешено ее применение | |
| Существует понятие минимального налога в размере 1% от выручки. Его надо платить даже при наличии убытков. | Но: если будет неиспользованная площадь, то платить за не все равно придется | |
| Минус: выплаты не зависят от того факта, была ли прибыль или нет. |
Часто задаваемые вопросы
Вопрос № 1. Какие системы можно совмещать друг с другом?
Ответ. В таблице представлены возможности совмещения систем.
| УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН |
| С ЕНВД | С ОСН,УСН, ЕСХН | С ЕНВД | С ОСН, УСН, ЕНВД, ЕСХН |
Вопрос № 2. Какие бывают федеральные и местные налоги в РФ?
Виды налогообложения ООО 2022
В виды налогообложения для ООО в 2022 году внесены глобальные изменения. До 1 января 2021 года их было четыре:
- Основная система налогообложения для ООО отличается необходимостью платить не только налог на прибыль, но и на добавленную стоимость – НДС. Если при регистрации участники не указали, как они хотят платить налоги, то автоматически будет назначена ОСНО. Налоги, уплачиваемые ООО при общем налоговом режиме, самые большие, правильно их подсчитать может только бухгалтер, никакой калькулятор налогов ООО тут не поможет. Ограничений на применение ОСНО нет.
- Упрощенная система налогообложения для ООО в целом такая же, как для индивидуальных предпринимателей. Налогообложение ООО при УСН может быть двух видов: налог на доходы или на разницу между доходами и расходами. Принцип расчета руководство компании выбирает самостоятельно, менять его можно один раз в год. На применение УСН есть ограничения: не более 100 сотрудников, отсутствие филиалов, доля участия в ООО других компаний не может превышать 25%, оборот не более 150 миллионов в год, стоимость основных средств не выше 150 000 000 рублей. В 2022 году действуют повышенные лимиты, введенные с 2021 года — количество сотрудников до 130 и выручка до 200 млн рублей.
- Единый налог на вмененный доход ЕНВД – налоговый режим, существенно облегчающий ведение налоговой отчетности и уплату налогов компаниям, например, оказывающим услуги, торгующим в розницу или точкам общепита. Размер налогов ООО на ЕНВД зависит от множества факторов: от региона до площади занимаемого помещения.
- Единый сельскохозяйственный налог ЕСХН для компаний, работающих в этой отрасли или производящих товары сельскохозяйственного назначения и получающих от этой деятельности более 70% доходов. ООО на ЕСХН платят 6% с дохода, причем в некоторых регионах налоговая ставка может быть понижена, вплоть до 0%. Компании, которые занимаются переработкой сельскохозяйственного сырья, на ЕСХН претендовать не могут.
Общая система налогообложения (сокращенно ОСНО) – это основная система налогообложения для российских компаний и предпринимателей. Она устанавливается ими по умолчанию (даже не требуется писать заявление в налоговой). Если же предприниматель хочет перейти на спецрежим с ОСНО, он обязательно подает заявление в ИФНС. Если же через некоторое время заявленным требованиям он удовлетворять перестанет, то будет автоматически лишен льготного режима и вновь станет плательщиком на ОСНО.
ОСНО – один из самых сложных режимов с точки зрения ведения отчетности. Уплачиваемых налогов здесь тоже достаточно много. В их число входят:
- налог на прибыль – размер зависит от типа предпринимательства (для ИП это 13%, а для компаний – все 20%);
- имущественный налог (он определяется индивидуально, максимальные значения для предпринимателей – 2%, для организаций – 2,2%);
- налог на добавочную стоимость – определяется уже вне зависимости от того, является лицо физическим или юридическим (варьируется от 0% до 18%, а с 2019 года он и вовсе будет повышен до 20%).
Утрата право применять упрощенную систему налогообложения
НК устанавливает несколько критериев, при достижении которых хозяйствующий субъект больше не обладает правом на упрощенку:
- Сумма доходов превысила 150 млн. руб;
- Стоимость ОС стала больше 150 млн. руб;
- В уставный капитал вошли другие компании с долей больше 25%;
- Среднее число работников стало больше 100 человек.
При нарушении хотя бы одного условия, компания должна перейти на ОСНО. При этом сам момент нарушения и перехода фирма должна отследить самостоятельно.
После этого она информирует налоговые органы об этом:
- Направляет уведомление об утрате права на УСН — до 15 дня месяца, идущего за кварталом утраты;
- Подается декларация по УСН — до 25 дня месяца, который следует за кварталом утраты;
- Заплатить налог за те кварталы, когда фирма работала на УСН — до 25 дня месяца, который следует за кварталом утраты.
Что нужно учитывать при выборе режима налогообложения?
И впервые зарегистрированные, и уже работающие компании при выборе должны учитывать такие параметры:
- Вид деятельности. В налоговом кодексе указаны сферы предпринимательства, которые могут использовать спецрежимы УСН и ЕСХН, остальным можно работать только на ОСНО.
- Размер доходов и количество сотрудников. При превышении установленных лимитов компания автоматически переходит на ОСНО.
- Специфика бизнеса. В течение года, когда предприятие будет применять одну из систем налогообложения, могут поменяться условия ведения бизнеса, появиться филиалы или произойдет смена сферы деятельности. Поэтому нужно выбирать режим налогообложения с учетом планов на будущее.
Также нужно оценить, будет ли возможность вести тот или иной вид учета на определенном режиме налогообложения.
Единый сельскохозяйственный налог
Этот спецрежим очень выгоден для применения – ставка налога 6%, а в некоторых случаях может быть даже до 0%. Однако применять ЕСХН могут только компании, занимающиеся животноводством, растениеводством, выращиванием рыбы и моллюсков, сельским хозяйством, а также предприятия, оказывающие услуги производителям сельскохозяйственной продукции. Доля дохода от таких видов деятельности должна быть не менее 70%.
Еще одно преимущество спецрежима – можно применять НДС 20% или 10%, либо совсем отказаться от его уплаты, если размер доходов компании до 70 млн рублей в год.
При ЕСХН необходимо вносить в бюджет авансовые платежи два раза в год, декларация о доходах подается ежегодно, отчет по НДС (если применяется) – каждый квартал. Подать заявление на переход на этот спецрежим можно до конца текущего года или после первичной регистрации предприятия.
Налоги в 2022 году: земельный и транспортный налоги-2021
С этого времени земельный и транспортный налог объединили в одну группу. Это сделано ради удобства, поскольку в них вносились одинаковые изменения и так их проще отслеживать. Рассмотрим, какие изменения были внесены:
- Скорректировали сроки для внесения авансов, а также период, когда вносить сам налог. В частности, полный расчет налога за прошлый год должен был пройти до марта текущего года.
- Не нужно составлять декларацию о доходах. Но только с 2022 года, а не за предыдущий период.
- Налог должен быть подсчитан компанией и ИФНС без привязки друг к другу. Когда подсчеты закончены, ИФНС должна направить результаты в компанию.