Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Норма выдачи спецодежды, рабочей обуви, костюма СИЗ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии с положениями ст. 212 Трудового кодекса России, специальная одежда — это вещевой и обувной комплект, используемый мастерами различных предприятий/компаний для снижения воздействия вредных условий труда и защиты от загрязнений. Обязанность бренда приобретать такие наборы для своего коллектива установлена в текущем законе. Основным документом, рассказывающим о том, как правильно взаимодействовать с подобными объектами в плане бухгалтерии, был перечень Методических указаний, утв. Приказом Минфина № 135. В январе данное правительственное постановление было упразднено, а вместо него был введен стандарт, описанный в ФСБУ 06/2020.
ФСБУ 5/2019 спецодежда
Как уже говорилось ранее, в 2021 году на смену Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина № 135, пришел стандарт, описанный в ФСБУ 06/2020. Документ под центральным названием «Запасы» вступит в полную в юридическую силу 01.01.2022. Изменений в соответствующем разделе законодательства по-настоящему много, однако главные из них касаются исключительно правил отражения комплектов спецоснастки со сроком использования менее 12 месяцев в бухучете. Теперь, например:
- в момент вычисления базовой стоимости вещей не берутся в расчет скидки и индивидуальное премирование;
- при формировании первоначальной цены каждого объекта учитываются будущие траты на ликвидацию товаров (а также финансовые потери на восстановление состояния окружающей среды, если такая строка расходов актуальна);
- если запасы оплачиваются в согласии с договором о рассрочке (ее срок должен превышать показатель в 365 рабочих дней), их расходование реализуется по тарифу, который бренд закрыл бы сразу;
- на конец каждого отчетного периода абсолютно все профильные организации обязан проводить систематическую оценку активов соответствующего класса, с дальнейшим созданием резерва.
Изменения в учете спецодежды с 2021 года касаются самых разных аспектов, казалось бы, простых и хорошо знакомых операций. Теперь большая часть процедур выполняется по современным регламентам, каждый из которых подробно описан в ФСБУ 06/2020. Разобраться со всеми нововведениями эксперты должны до января 2022: именно с этого месяца стандарт получает свою окончательную юридическую и правоприменительную силу. Несмотря на объем, все модернизации носят простой, понятный и логичный характер.
Учет спецодежды и спецобуви: изменения, проводки и условия списания
В соответствии с текущим (новым) законодательством Российской Федерации, процесс снятия запасов с баланса какой-либо организации должен быть реализован со взятием во внимание набора некоторых условий. Просмотреть каждый нюанс можно, скажем, на конкретном примере.
Корпорация ОАО «СтройТовары», занимающаяся реализацией строительных материалов и профильного инструментария, в октябре 2021 года закупила для одного из своих сотрудников перечень некоторых вещей:
- протекционный спецкостюм;
- специализированный головной убор;
- сизые защитные перчатки;
- противотуманные очки.
Обратите внимание: проводки по списанию и учету выдачи спецодежды в 1С вносятся именно в таком порядке, конечно, с особым вниманием к самому программному обеспечению.
По нормам закона, представленным в ПБУ 6/01, специальная одежда, срок службы которой превышает показатель в один календарный год, фиксируется в бухгалтерском учете в виде основного средства. Таким образом, на этот актив начинает начисляться амортизация с последующим снятием баланса в ежемесячном порядке. Однако такая методология может применяться исключительно для материально-производственных запасов со стоимостью до 100 000 рублей. Более дорогие объекты регистрируются по несколько иным стандартам (они, кстати, также прописаны в ФСБУ 5/2019).
Корректировка учетной политики в связи с применением ФСБУ 5/2019
Начиная с отчетности за 2021 г., хозяйствующие субъекты должны использовать ФСБУ 5/2019 «Запасы», утв. Приказом Минфина от 15.11.2019 г. № 180н. Данный стандарт обязательно должны использовать все компании, кроме бюджетников. Микроорганизации, которые вправе вести упрощенный бухучет, могут указать в учетной политике, что не используют этот стандарт. Остальные хозяйствующие субъекты должны организовать переход на новые правила учета с 1 января 2021 г.
Если субъект, обязанный перейти на новый стандарт, не сделает этого, он получит штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и за искажение показателей бухотчетности больше чем на 10%. В ходе проведения аудиторской проверки он рискует, что заключение будет составлено с оговоркой или вообще быть отрицательным.
Также учет запасов имеет прямое влияние на величину бухгалтерских расходов и, соответственно, на размер дивидендов. При неверном указании их величины возникает ситуация, при которой неправильно рассчитывается налог с дивидендов. Это в свою очередь влечет за собой штрафы за неуплату налогов и пени. Кроме того, вполне вероятны конфликтные ситуации с учредителями компании.
Неверный учет запасов влияет и на сумму активов компании, искажая ее значение, что в свою очередь приводит к неверному расчету собственного капитала. От его значения напрямую зависит расчет размера процентов по контролируемой задолженности, которая может уменьшить базу по налогу на прибыль у заемщика.
Эксперты рекомендуют прописать в учетной политике правила перехода на новый порядок учета запасов и особенности формирования их стоимости. При этом нужно изменить понятие «материально-производственные запасы» на «запасы». Все разделы учетной политики, связанные с материалами, товарами, готовой продукцией, незавершенным производством, скорректировать, добавив ссылку на ФСБУ 5/2019.
ФСБУ 5/2019 спецодежда: как учитывать в 2021 году
ООО «Геодез» приобрело комплект спецодежды для работника стоимостью 30 000 тыс. руб. (в т. ч. НДС — 5 000 руб.). Срок эксплуатации костюма — 11 месяцев. Этот комплект бухгалтер примет в качестве МПЗ, а в момент передачи работнику спишет его полную стоимость в расходы одной суммой.
В бухучете хозоперации отразятся следующим образом:
|
Операция |
Дебет | Кредит |
Сумма, руб. |
| Оприходован комплект спецодежды | 10.10 | 60.01 | 25 000 |
| Учтен входной НДС по счету-фактуре поставщика | 19.03 | 60.01 | 5 000 |
| Принят к зачету входной НДС | 68.02 | 19.03 | 5 000 |
| Оплата поставщику | 60.01 | 51 | 30 000 |
| Комплект выдан работнику, полная стоимость одежды списана на производственные расходы | 20 | 10.10 | 25 000 |
| Комплект учтен за балансом | 012 | 25 000 | |
| Комплект списан через 11 месяцев эксплуатации | 012 | 25 000 |
В соответствии с положениями ст. 212 Трудового кодекса России, специальная одежда — это вещевой и обувной комплект, используемый мастерами различных предприятий/компаний для снижения воздействия вредных условий труда и защиты от загрязнений. Обязанность бренда приобретать такие наборы для своего коллектива установлена в текущем законе. Основным документом, рассказывающим о том, как правильно взаимодействовать с подобными объектами в плане бухгалтерии, был перечень Методических указаний, утв. Приказом Минфина № 135. В январе данное правительственное постановление было упразднено, а вместо него был введен стандарт, описанный в ФСБУ 06/2020.
Таким образом, списание спецодежды в бухучете и налоговом учете — это, в какой-то мере, новая практика, разобраться с которой успели далеко не все профильные специалисты. Профессионал, еще не познакомившийся с предложенными государством унификатами, но желающий продолжить работу на прежнем уровне качества, может обратиться за помощью, например, к соответствующему ПО. Программное обеспечение, разработанное, отлаженное и выпущенное «Клеверенс», уже включает в себя все образцы, шаблоны, блоки и модули, касающиеся, скажем, инвентаризации специальной одежды в рамках учреждения.
Что следует учитывать, заключая договор на закупку спецодежды?
- Работодатель обязан приобретать и выдавать спецодежду, прошедшую сертификацию или декларирование соответствия.
- До 31 декабря 2013 года спецодежда приобреталась и выдавалась по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда. С 1 января 2014 вместо аттестации рабочих мест по условиям труда проводится специальная оценка условий труда. А потому если в организации дополнительно создаются новые рабочие места, которые по результатам СОУТ содержат вредные или опасные факторы, и необходимой спецодежды в наличии нет, следует вновь заключить договор на ее поставку.
- Спецодежда приобретается за счет средств работодателя. Это означает, что приобретение такой одежды за счет средств работников недопустимо. На практике часто возникают подобные ситуации.
- Выдаваемая работникам спецодежда должна соответствовать их полу, росту и размерам, характеру и условиям выполняемой работы. Таким образом, законодательство обязывает работодателя выдавать спецодежду требуемого размера. Следовательно, заключая договор с поставщиком, следует указать в заявке всю размерную линейку. При поставке материалов проконтролировать ее выполнение.
Нормы списания спецодежды
Законодательством установлены типовые нормы выдачи спецодежды. Для некоторых отраслей народного хозяйства, например, для электроэнергетики, разработаны отдельные лимиты выдачи спецодежды.
Работодатель по собственной инициативе может отступить от установленного лимита в следующем направлении: (нажмите для раскрытия)
- сокращение сроков эксплуатации спецодежды. В правилах установлен максимальный срок службы спецодежды. Нельзя его увеличить, а вот сократить возможно;
- замена одного вида спецодежды другим при условии согласования необходимости такого действия с инспекцией по охране труда в письменной форме;
- выдача спецодежды тем сотрудникам, для которых она не предусмотрена законодательством при условии проведения оценки условий труда и согласования с профсоюзом.
Уменьшать нормы списания спецодежды нельзя. Если работнику по закону полагается две пары халатов в год, то выдать одну нельзя. Это приведет к административному штрафу, в случае повторного нарушения может вызвать остановку предприятия на срок до 3 месяцев.
В связи с введением в действие с 1 января 2021 года ФСБУ 5/2019 спецодежда (спецоснастка) со сроком эксплуатации более 12 месяцев больше не признается запасами. Поскольку её стоимость меньше стоимостного лимита, установленного организацией для учёта основных средств в соответствии с ПБУ 6/01, она также не может учитываться в составе основных средств. Как учитывать такую спецодежду (спецоснастку) в 2021 году в бухгалтерском и налоговом учёте? Организация применяет общую систему налогообложения.
Если организация решила не применять ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 2021 году (стандарт обязателен к применению с 2022 года, но по решению организации может применяться и раньше), она столкнётся с противоречиями между ФСБУ 5/2019 «Запасы» и ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» в части активов со сроком использования более 12 месяцев и стоимостью в пределах лимита, установленного организацией для учёта таких активов в составе МПЗ. В частности, под такие активы подпадает спецодежда (спецоснастка) со сроком использования больше 12 месяцев. По ПБУ 6/01 такие активы могут учитываться в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01), по ФСБУ 5/2019 такие активы запасами не признаются (п. 3 ФСБУ 5/2019). Специальных переходных положений законодательством не предусмотрено.
Поступить можно следующим образом.
В случае если по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учёта в федеральных стандартах бухгалтерского учёта не установлены способы ведения бухгалтерского учёта, то в соответствии с п. 7.1 ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации» организация разрабатывает соответствующий способ на основании требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учёте, федеральными и (или) отраслевыми стандартами. При этом организация, основываясь на допущениях и требованиях п. 5 и п. 6 ПБУ 1/2008, использует последовательно следующие документы:
- международные стандарты финансовой отчётности;
- положения федеральных и (или) отраслевых стандартов бухгалтерского учёта по аналогичным и (или) связанным вопросам;
- рекомендации в области бухгалтерского учёта.
Исходя их этого, считаем, что в данном случае можно воспользоваться рекомендацией Фонда «НРБУ «БМЦ» Р-100/2019-КпР «Реализация требования рациональности» (принята 29.05.2019). Вместо применения стоимостного лимита, предусмотренного последним абзацем пункта 5 ПБУ 6/01 для отдельных объектов основных средств, организация может выделить группы основных средств, информация о которых заведомо несущественна, исходя из особенностей деятельности организации и структуры её активов. Такое решение необходимо верифицировать не реже чем раз в год. В случае такого решения затраты на приобретение, создание, улучшение основных средств, относящихся к выделенным несущественным группам, вне зависимости от стоимости отдельных объектов списываются в расходы от обычной деятельности в тот момент, когда они были понесены. Основные средства, относящиеся к существенным группам, независимо от стоимости отдельных объектов учитываются в общем порядке учёта основных средств.
За счет каких источников финансирования можно приобретать спецодежду?
Такой вопрос чаще всего интересует бухгалтеров бюджетных учреждений. Этот вид расходов может финансироваться как за счет бюджетных субсидий, выделенных на выполнение государственного (муниципального) задания, так и за счет средств, полученных от оказания платных услуг.
Кроме того, бюджетное учреждение вправе приобрести спецодежду за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Основанием для приобретения служат результаты СОУТ.
Размер средств, направляемых страхователем на финансирование предупредительных мер, не может превышать 20 % сумм страховых взносов, начисленных за предшествующий календарный год, за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования, произведенных страхователем в предшествующем календарном году.
Отметим, для того чтобы произвести расходы за счет страховых взносов на травматизм, бюджетная организация должна обратиться с заявлением в исполнительный орган ФСС по месту своей регистрации до 1 августа текущего календарного года.
Учет спецодежды в 2021 году со сроком полезного использования более 12 месяцев
Дата публикации 12.02.2021
В связи с введением в действие с 1 января 2021 года ФСБУ 5/2019 спецодежда (спецоснастка) со сроком эксплуатации более 12 месяцев больше не признается запасами. Поскольку ее стоимость меньше стоимостного лимита, установленного организацией для учета основных средств в соответствии с ПБУ 6/01, она также не может учитываться в составе основных средств. Как учитывать такую спецодежду (спецоснастку) в 2021 году в бухгалтерском и налоговом учете? Организация применяет общую систему налогообложения.
Если организация решила не применять ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 2021 году (стандарт обязателен к применению с 2022 года, но по решению организации может применяться и раньше), она столкнется с противоречиями между ФСБУ 5/2019 «Запасы» и ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в части активов со сроком использования более 12 месяцев и стоимостью в пределах лимита, установленного организацией для учета таких активов в составе МПЗ. В частности, под такие активы подпадает спецодежда (спецоснастка) со сроком использования больше 12 месяцев. По ПБУ 6/01 такие активы могут учитываться в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01), по ФСБУ 5/2019 такие активы запасами не признаются (п. 3 ФСБУ 5/2019). Специальных переходных положений законодательством не предусмотрено.
Поступить можно следующим образом.
В случае если по конкретному вопросу ведения бухгалтерского учета в федеральных стандартах бухгалтерского учета не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то в соответствии с п. 7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» организация разрабатывает соответствующий способ на основании требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами. При этом организация, основываясь на допущениях и требованиях п. 5 и п. 6 ПБУ 1/2008, использует последовательно следующие документы:
Исходя их этого, считаем, что в данном случае можно воспользоваться рекомендацией Фонда «НРБУ «БМЦ» Р-100/2019-КпР «Реализация требования рациональности» (принята 29.05.2019). Вместо применения стоимостного лимита, предусмотренного последним абзацем пункта 5 ПБУ 6/01 для отдельных объектов основных средств, организация может выделить группы основных средств, информация о которых заведомо несущественна, исходя из особенностей деятельности организации и структуры ее активов. Такое решение необходимо верифицировать не реже чем раз в год. В случае такого решения затраты на приобретение, создание, улучшение основных средств, относящихся к выделенным несущественным группам, вне зависимости от стоимости отдельных объектов списываются в расходы от обычной деятельности в тот момент, когда они были понесены. Основные средства, относящиеся к существенным группам, независимо от стоимости отдельных объектов учитываются в общем порядке учета основных средств.
Другими словами, можно выделить спецодежду сроком использования более 12 месяцев как несущественную группу ОС и списывать ее стоимость в расходы в момент приобретения без отнесения на счета 10 или 01 (Дебет 20,26,44 Кредит 60). При этом необходимо организовать забалансовый учет такой спецодежды.
Другой вариант (если не использовать понятие существенных / несущественных групп активов по рекомендации БМЦ Р-100/2019-КпР) – учитывать такую спецодежду в составе основных средств, поскольку отражение малоценных активов со сроком использования более 12 месяцев (согласно абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01) в составе МПЗ это право, а не обязанность организации (используется формулировка «могут», а не «обязаны»). Такое решение также необходимо закрепить в учетной политике.
Все вышесказанное относится не только к спецодежде (спецоснастке), но и к другим активам со сроком использования более 12 месяцев и стоимостью в пределах лимита, установленного организацией для учета таких активов в составе МПЗ.
Все принятые организацией решения по учету таких активов должны быть отражены в учетной политике организации.
В налоговом учете в отношении спецодежды (спецоснастки) ничего не изменилось. В целях исчисления налога на прибыль можно списать ее стоимость в расходы единовременно при передаче в эксплуатацию (не путать с моментом приобретения, в момент приобретения признать расходы нельзя) или списывать частями в течение срока использования (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Порядок списания закрепляется в учетной политике по налоговому учету.
Учет выдачи спецодежды
Распределение купленных товаров должно осуществляться на основании первичного документа. Его форма должна соответствовать требованиям налогового и бухгалтерского учета. Если принято решение использовать унифицированный бланк, то для учета выдачи можно применять требование-накладную (№ М-11), или накладную на отпуск материалов (№ М-15), или лимитно-заборную карту (№ М-8). А можно составить свой документ на основании любого из перечисленных.
Руководитель подразделения распределяет купленные товары, а бухгалтер должен составить ведомость выдачи спецодежды. Лучше всего формировать этот документ один раз в месяц или год на всех сотрудников. Можно использовать такой образец.
ООО (название)
Ведомость выдачи спецодежды за 2015 год
| № п/п | ФИО | Спецодежда | Ед. измер. | Кол-во, шт. | Сумма без НДС, тыс. руб. | Дата выдачи | Срок службы | Дата возврата | |
| Наименование | № номенкл. | ||||||||
| 1 | Иванов | Костюм | 1840 | Шт. | 1 | 1 | 01.09.15 | 1 год | |
| 2 | Петров | Куртка | 1837 | Шт. | 1 | 2,5 | 01.09.15 | 1 год |
В собственную форму можно вставить любые строки. Например, фиксировать возврат спецодежды перед увольнением сотрудника. Эта ведомость будет считаться регистром.
Факт выдачи спецодежды должен быть отображен на счете 10. Проводка будет показывать движение спецодежды с субсчета «На складе» на субсчет «В эксплуатации». Списание спецодежды осуществляется единовременно или равномерно по факту выдачи ее сотрудникам. Стоимость включается в производственные расходы предприятия.
Чаще всего спецодежда является собственностью компании. Сотрудник получает ее во временное пользование, а в случае увольнения или смены должности возвращает ее на склад. Эту операцию нужно отразить в бухучете.
Составлять отдельный документ нет необходимости. Разработанная карточка учета спецодежды может содержать строки, в которых будет отражаться факт возврата МБП. Как отразить операцию в бухгалтерском учете? Если спецодежда списывается на расходы полностью, то дополнительные проводки делать не нужно. Если часть стоимости числится по счету 10, то нужно сделать дополнительную запись, перевести МБП с субсчета «Спецодежда в эксплуатации» на субсчет «Спецодежда на складе». Остаток стоимости не списывается, так как на расходы можно относить только МБП, которые находятся в эксплуатации.
Учет спецодежды в НУ не отражается. МБП списываются на расходы при расчете НПП единовременно. Это происходит в момент передачи спецодежды сотруднику. Пришедшие в негодность МБП подлежат списанию. Но эта операция оформляется отдельным актом.
Получите доступ к демонстрационной версии ilex на 7 дней
При учете спецодежды с 2021 г. по ФСБУ 5/2019 нужно обращать внимание на сроки ее использования и стоимость. Ее можно учитывать, как основные средства, запасы или сразу списывать в расходы.
В составе запасов учитывается спецодежда и спецоснастка, по которым срок полезного использования не больше 12 мес. или длительности операционного цикла (пп. «б» п. 3 ФСБУ 5/2019).
При переходе на новый порядок учета не нужно пересчитывать входные данные по состоянию на 1 января 2021 г. Новый стандарт используется в отношении фактов хозяйственной деятельности, наступивших после ввода стандарта в действие. При этом факт хозяйственной деятельности — это сделка, операция, событие, оказывающие или способные оказать воздействие на финансовое положение компании, ее финансовый результат или движение денежных средств (п. 8 ст. 3 Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ). Что касается спецодежды, это может быть выдача, возврат, продажа и др.
Если компания не проводит никаких операций со спецодеждой, то ничего корректировать не требуется — она продолжает учитываться на складе на сч. 10. Но если какие-то операции с ней производятся (выдается со склада, принимается обратно и др.), то нужно списать спецодежду с расходы в периоде передачи.
Корреспонденция будет такая:
Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 10 — выдана спецодежда работнику
При ретроспективном переходе требуется пересчитать входные показатели на 1 января 2021 г., как если бы ФСБУ 5/2019 применялся с начала отражения запасов в учете. Корректировки нужно сделать в межотчетном периоде, а разницу раскрыть в учетной политике. Спецодежду на складе нужно продолжать учитывать как запасы. Для корректировки делается корреспонденция:
Дт 84 Кт 10 — списана спецодежда со сроком использования не больше 12 мес., которая ранее уже выдана работнику
Если у спецодежды срок использования больше 12 мес. или операционного цикла и стоимость больше лимита, она учитывается в составе основных средств.
С 2021 г. не нужно использовать специальные правила по учету спецодежды. Ранее они были указаны в Методических указаниях по бухучету, утвержденных Приказом Минфина от 26.12.2002 г. № 135н в части нюансов учета на сч. 10 и возможностей его упрощения. Но с этого года указания перестали действовать, а потому используются общие правила учета для запасов и основных средств. Нужно ориентироваться на то, каким критериям они соответствуют (пп. «б» п. 3 ФСБУ 5/2019).
Перспективный переход можно совершить, если одновременно выполняются два условия:
- компания имеет право вести бухучет в упрощенной форме;
- компания перешла досрочно на ФСБУ 6/2020 (п. 51 ФСБУ 6/2020).
В иных ситуациях перспективный переход нельзя использовать. Малоценные ОС не считаются запасами, а потому они не подпадают под действие ФСБУ 5/2019, а именно он предусматривает перспективный переход. Соответственно, для многих компаний единственным вариантом перехода является ретроспективный учет (п. 15 ПБУ 1/2008).
Когда производится ретроспективный пересчет по состоянию на 31 декабря 2020 г., нужно пересмотреть сальдо сч. 10 и выделить спецодежду, у которой изначально установленный срок использования был больше 12 мес. или операционного цикла, а также стоимость была больше лимита по основным средствам.
При этом возможны два варианта учета в 2021 г.:
- оставить эту спецодежду на отдельном субсчете сч. 10 и продолжить списание на сч. 20 или 23. Тогда списание надо проводить в том же порядке, как если бы начислялась амортизация. При этом в отчетности сальдо по счету включается в статью «Основные средства»;
- перевести спецодежду со сроком использования больше 12 мес. или операционного цикла в состав ОС в межотчетный период. Тогда корреспонденция будет такая:
Дт 84 Кт 10 — списана спецодежда стоимостью дороже лимита по основным средствам и с длительным сроком использования
Дт 01 Кт 84 — спецодежда дороже лимита по основным средствам и с длительным сроком использования учтена в составе ОС по первоначальной стоимости
Дт 84 Кт 02 — начислена амортизация по спецодежде с длительным сроком использования за период, который прошел с момента ввода в эксплуатацию и до перехода на учет по правилам ФСБУ 5/2019
Если компания продолжает использовать ПБУ 6/01, тогда она должна сделать ретроспективный пересчет (п. 15 ПБУ 1/2008). То есть требуется пересчитывать показатели бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах за прошлый год.
Если компания досрочно стала использовать ФСБУ 6/2020, тогда она может сделать сокращенную ретроспективу — скорректировать лишь остатки по счетам. Это разрешено на основании п. 49 ФСБУ 6/2020.
Когда срок полезного использования спецодежды больше 12 мес. или операционного цикла, ее нельзя учитывать в запасах. Если в учетной политике обозначен лимит для учета малоценных ОС, а спецодежда оценивается дешевле него, то учетная политика позволяет не учитывать данную спецодежду как ОС.
С 2021 г. эти активы можно сразу списывать в расходы отчетного периода при их приобретении. В этом случае нужно проверить, чтобы общая сумма списываемой однотипной спецодежды за год не превышала уровень существенности, установленный в компании. В противном случае организация может получить замечание от аудитора.
Корреспонденция в данной ситуации будет такая:
Дт 20 (23, 25, 44) Кт 60 — приобретена спецодежда с длительным сроком использования, но дешевле лимита по основным средствам
Учитывать фактическое наличие спецодежды можно двумя способами:
- за балансом, для чего нужно предусмотреть счет в рабочем плане счетов;
- в отдельном бухгалтерском регистре, и его требуется утвердить в составе регистров.
Перспективный переход возможен при выполнении двух условий одновременно — компания имеет право вести упрощенный бухучет, и она досрочно с 2021 г. стала применять ФСБУ 6/2020 (п. 51 ФСБУ 6/2020).
В иных случаях нельзя использовать перспективный переход. Малоценные ОС не считаются запасами и, соответственно, они не подпадают под действие ФСБУ 5/2019. А именно этот стандарт предусматривает применение перспективного перехода. Таким образом, многие компании могут использовать единственный вариант — ретроспективный пересчет (п. 15 ПБУ 1/2008).
При ретроспективном пересчете по состоянию на 31 декабря 2020 г. нужно пересмотреть сальдо сч. 10 и выделить спецодежду, для которой изначально установленный срок использования был больше 12 мес. или операционного цикла. Эти активы нужно списать в расходы единовременно в межотчетный период.
Корреспонденция будет такая:
Дт 84 Кт 10 — списана малоценная спецодежда с длительным сроком использования
Дт 012 — принята на забалансовый учет малоценная спецодежда с длительным сроком использования
Если компания продолжает использовать ПБУ 6/01, тогда она должна сделать ретроспективный пересчет (п. 15 ПБУ 1/2008). То есть требуется пересчитывать показатели бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах за прошлый год.
Если компания досрочно стала использовать ФСБУ 6/2020, тогда она может сделать сокращенную ретроспективу — скорректировать лишь остатки по счетам. Это разрешено на основании п. 49 ФСБУ 6/2020.
Сервисы, помогающие в работе бухгалтера, вы можете приобрести здесь.
Хотите установить, настроить, доработать или обновить «1С»? Оставьте заявку!
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!
Теперь вспомним, как пока списывают стоимость спецодежды, если она служит больше года. Здесь много «если».
Стоимость спецодежды можно:
- единовременно списать в состав расходов, если вы учли ее как МПЗ (п. 21 Методических указаний). При этом требуется контроль движения – в целях обеспечения сохранности при эксплуатации;
- постепенно погашать линейным способом в течение срока ее полезного использования, если он более 12 месяцев, если вы учли ее в составе ОС (п. 26 Методических указаний).
Если спецодежда отвечает критериям ОС, установленным пунктом 4 ПБУ 6/01, но стоит не более 40 000 рублей за единицу, такие ОС можно учитывать в составе МПЗ (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01). А если это МПЗ, то их стоимость единовременно учитывается в расходах при отпуске в производство (п. 16-22 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», п. 90-118 Методических указаний).
Круг замкнулся.
Таким образом, до 2021 года нам было предоставлено право самостоятельно выбрать, как учитывать в бухучете спецодежду со сроком полезного использования свыше 12 месяцев. Об этом должно было быть написано в учетной политике (п. 7, 7.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).
ФСБУ 5/2019 спецодежда: как учитывать в 2021 году
Как уже говорилось ранее, в 2021 году на смену Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина № 135, пришел стандарт, описанный в ФСБУ 06/2020. Документ под центральным названием «Запасы» вступит в полную в юридическую силу 01.01.2022. Изменений в соответствующем разделе законодательства по-настоящему много, однако главные из них касаются исключительно правил отражения комплектов спецоснастки со сроком использования менее 12 месяцев в бухучете. Теперь, например:
- в момент вычисления базовой стоимости вещей не берутся в расчет скидки и индивидуальное премирование;
- при формировании первоначальной цены каждого объекта учитываются будущие траты на ликвидацию товаров (а также финансовые потери на восстановление состояния окружающей среды, если такая строка расходов актуальна);
- если запасы оплачиваются в согласии с договором о рассрочке (ее срок должен превышать показатель в 365 рабочих дней), их расходование реализуется по тарифу, который бренд закрыл бы сразу;
- на конец каждого отчетного периода абсолютно все профильные организации обязан проводить систематическую оценку активов соответствующего класса, с дальнейшим созданием резерва.
Изменения в учете спецодежды с 2021 года касаются самых разных аспектов, казалось бы, простых и хорошо знакомых операций. Теперь большая часть процедур выполняется по современным регламентам, каждый из которых подробно описан в ФСБУ 06/2020. Разобраться со всеми нововведениями эксперты должны до января 2022: именно с этого месяца стандарт получает свою окончательную юридическую и правоприменительную силу. Несмотря на объем, все модернизации носят простой, понятный и логичный характер.
Проще всего объяснить правила надзора и инвентаризации данного класса МПЗ на примере, в рамках которого обозреваемый объект относится к категории запасов. Итак, порядок действий будет следующим:
- Дебет 10.10 и Кредит 60 — поступление.
- Д 20 (25, 44 и так далее) и К 10.10 — передача в эксплуатацию.
- Д МЦ.02 — стоимость адресованных вещей принята за балансом.
Далее схемы действия разделяются (в момент, когда комплект пришел в негодность или уволился сотрудник, которому он, собственно, и предназначался). Подробно данный раздел товарно-учетных операций прописан в п. 7.4 ПБУ 1/2008.
Все предложенные государством изменения по поводу контроля специализированной одежды рабочих и мастеров преимущественно касаются отрасли бухгалтерии. В регламентах взимания госпошлин новых унифицированных документов представлено не было: представители различных корпораций по-прежнему могут учитывать данную категорию МПЗ в составе амортизируемого имущества (или в графе «Материальные расходы», если стоимость вещей не превышает показателя в 100 000 руб. за единицу).
Единственная трансформация соответствующего раздела законодательства касается инвентаризации обозреваемых объектов, не указанных в ч. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Этот правоприменительный регламент рассказывает об обращении с наборами, приобретенными для реализации санитарно-эпидемиологических требований, внедренных в связи с пандемией, вызванной вирусом COVID-19. Вещевые комплекты, закупленные компаниями ввиду названных причин, сегодня должны зачисляться на баланс прочих расходов. Именно такой стандарт прописан в Постановлении Правительства № 7 (п. 1 ст. 264).
Как уже говорилось ранее, самая простая и удобная методика, позволяющая не только разобраться со всеми предложенными государством поправками, но и продолжить работу на качественном уровне, заключается в необходимости задействования специализированного ПО. Тем более что в 2021 году в интернете представлен целый ассортимент различных цифровых модулей, предназначенных исключительно для работы в коммерческом секторе (автоматизация бизнес-процессов, бухучет и так далее).
Среди всех мобильных продуктов подобного характера выделяется несколько основных предложений, пользоваться которыми предпочитают эксперты по всей Российской Федерации. К числу таковых, несомненно, относится софт «1С: Бухгалтерия 8». Платформа отличным образом отвечает на вопрос о том, как учитывать спецодежду в бухгалтерском учете и каким документом списать данный объект класса МПЗ. Чтобы подробнее разобраться со всеми аспектами будущей работы, специалист может познакомиться с такими регламентами:
- соответствующие разделы Налогового кодекса;
- Приказ Министерства финансов № 135Н;
- справка о нормах выдачи бесплатных средств защиты сотрудникам;
- ст. 221 и ст. 209 ТК РФ;
- Постановление Минтруда № 997Н;
- КоАП (естественно, в рамках сопутствующих информационных блоков).
Передача специальной одежды в эксплуатацию
Вариант передачи специальной одежды из цехов-изготовителей или от сторонних организаций непосредственно в производство, минуя склад, Методическими указаниями N 135н не предусмотрен. Видимо, это обусловлено тем, что специальная одежда должна соответствовать определенным санитарно-гигиеническим и эксплуатационным требованиям, а необходимую проверку на рабочих местах провести, как правило, невозможно.
Спецодежда отпускается в производство на основании типовых межведомственных форм:
- N М-11 «Требование-накладная»;
- N М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону»;
- N М-8 «Лимитно-заборная карта»;
- формы, разработанные самостоятельно, при условии наличия всех необходимых реквизитов.
Бухгалтерский учет спецодежды
Порядок ведения бухгалтерского учета спецодежды определяется Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н) (далее — Методические указания).
В зависимости от стоимости и срока полезного использования спецодежду можно условно разделить на три категории:
- Первая категория: спецодежда со сроком полезного использования менее 12 месяцев.
- Вторая категория: спецодежда со сроком полезного использования более 12 месяцев, не входящая в состав основных средств по стоимостному критерию согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01) и учетной политике предприятия.
- Третья категория: спецодежда, входящая в состав основных средств (срок полезного использования более 12 месяцев стоимостью свыше 40 000 руб.).
Другие новости 1С:ИТС
- Как заполнить расчёт по форме 6-НДФЛ за 2021 год в программах «1С:Предприятие 8». Подробнее…
- Могут ли компанию оштрафовать за нарушение собственной учётной политики? Подробнее…
- Какой датой отразить в учёте изменение кадастровой стоимости земельного участка? Подробнее…
- Нужно ли менять рабочий план счетов и переносить остатки, если с 2021 года есть разбивка по целевым статьям? Подробнее…
- Как подготовить сведения о невозможности удержать НДФЛ за 2020 год в программах 1С? Подробнее…
- Как облагаются НДФЛ выплаты члену совета директоров – нерезиденту РФ? Подробнее…
- Что делать потребителю, если сумма на ценнике отличается от уплаченной на кассе? Подробнее…
- Нужно ли восстанавливать НДС по старой недвижимости? Подробнее…
- Должен ли сотрудник возместить стоимость курсов повышения квалификации при увольнении? Подробнее…
- В каком случае премия от поставщика облагается НДС у покупателя? Подробнее…
- Как настроить применение переменной ставки НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)? Подробнее…
- Нужно ли переоформлять приказы о переводе на удалённый режим работы, изданные в 2021 году? Подробнее…
- Как отразить в отчётности и на счетах санкционирования проведение торгов за счёт экономии по контракту? Подробнее…
- Нужно ли проводить дооценку прав пользования НМА до суммы, по которой эти объекты числились на счёте 01? Подробнее…
- Нужно ли подать форму СЗВ-ТД до 15 февраля на внешнего совместителя? Подробнее…
- Нужно ли в 2021 году индексировать лимиты доходов по УСН? Подробнее…
- Сохранит ли правопреемник ИТ-компании право на льготы? Подробнее…
- Налоговая служба разъяснила, как в 2021 году заполнять расчёт по страховым взносам. Подробнее…
- Почему необходимо в срок сдавать нулевой расчёт по страховым взносам? Подробнее…
- Какими проводками отразить возмещение за счёт целевой субсидии расходов, произведённых по КФО 2, 4. Подробнее…
- За непроведение психиатрического освидетельствования водителей работодателя ждёт штраф. Подробнее…