Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как сделать компанию неинтересной для ФНС: 5 советов от бывшего инспектора». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Несоблюдение трудового законодательства также может привести предпринимателя к налоговой проверке. При этом ФНС учитывает как прямые доказательства нарушений, так и косвенные. К прямым относят сообщения, жалобы работников и контролирующих органов о несоблюдении законов о труде, несвоевременной выплате зарплаты, её выдаче в «конвертах» и т.п.
Распространенные заблуждения
Бытует мнение, что новые компании и ИП первые 3 года работы не проверят, то есть делай, что хочешь, с высокой долей вероятности выездной проверки не будет. По факту контролеры могут принять решение провести проверку в отношении любой фирмы и предпринимателя, в любое время, если благодаря комплексному анализу данных они предполагают, что можно собрать больше денег в бюджет. Причем анализ этот производится в основном в автоматическом режиме с использованием качественного программного софта ФНС. Так что бизнесмены-новички от проверки вовсе не застрахованы, особенно если решат участвовать в незаконных схемах или проводить через себя операции по обналичке.
Ошибочно считать, что смена юридического адреса фирмы и перевод в другую ИФНС поможет уклониться от выездной проверки. Способ не сработает. Сейчас невозможно сменить адрес до тех пор, пока не пройдет назначенная выездная проверка.
Еще один миф, что инспекторы гарантированно проведут выездную проверку, если к ним поступила тревожная информация о налогоплательщике из банка, полиции, прокуратуры, трудинспекции и т.д. К сообщениям из других ведомств контролеры действительно прислушиваются в рамках межведомственного взаимодействия (Соглашение ФНС РФ и Роструда № ММВ-23-2/24@ от 25.11.2016 года). Но одного только поступления сигнала из соседнего ведомства недостаточно для инициирования выездной проверки. ФНС в первую очередь волнуют нарушения связанные с оплатой налогов и страховых взносов, то есть собственные интересы.
Также ошибочным считается, что у ИП получится избежать проведения выездной налоговой проверки, если до ее начала он успеет сняться с учета. Этот финт не пройдет. Ликвидированное ООО налоговики действительно проверить уже не смогут, т.к. юридическое лицо, в отношении которого планируется проверка, уже не существует и исключено из реестра без правопреемства. Но в отношении ИП применяются другие правила. ФНС разрешается проверять работу предпринимателя как в процессе снятия с учета, так и в течение трех лет после ликвидации коммерческой деятельности.
Учитывайте этот важный момент при ведении бизнеса через ИП, чтобы нежданная налоговая проверка не застала вас врасплох, поскольку предприниматель отвечает по долгам всем своим имуществом (включая личное).
Аналогично начало процедуры банкротства ООО не спасет от выездной налоговой проверки его. Статья 89 НК РФ не подразумевает исключений для проведения выездной налоговой проверки в период банкротства предприятия (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа № Ф01-5626/2014 от 29.12.2014 года).
Как в оценке рисков выездной налоговой проверки поможет бухгалтерская программа 1С
Кстати, в программе «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0 реализована самостоятельная проверка вероятности налоговой проверки. Программа в автоматическом режиме анализирует 12 показателей в вашей отрасли (например, средняя зарплата сотрудников) и сравнивает их с аналогичными показателями вашей базы данных. Найти обработку можно через раздел «Отчеты» -> группа «Анализ учета» -> «Оценка рисков налоговой проверки».
Информацию, полученную в этом отчете, нельзя считать 100% гарантирующей проведение выездной проверки или ее отсутствие, однако если бухгалтерская программа в автоматическом режиме обнаружила уязвимости в вашем учете есть повод над чем задуматься и пересмотреть в работе. Ну и конечно, чтобы отчет показал корректную информацию, должен качественно и своевременно вестись учет.
Четыре метода профилактики налоговых споров
Как уже отмечалось, при определении кандидатов на проверку инспекторы ФНС России в меньшей степени вдаются в тонкости бухгалтерского и налогового учета, редко придираются к нарушению положений бухучета и методологии, а ищут прежде всего недобросовестных контрагентов – то есть компании, имеющие признаки «однодневок». Применяя подобный подход, они могут доначислить до 95% всех возможных недоимок, пеней и штрафов.
Таким образом, предприниматель должен уметь доказать, что он сотрудничает только с добросовестными контрагентами. Упрекая организации в сотрудничестве с фирмами«однодневками», налоговики пытаются доказать, что их деятельность и договоры с такими компаниями являются фиктивными. Ваша задача — убедить их в обратном, предоставив доказательства того, что вы проверили компанию: ознакомились с ее уставом, учредительным договором, свидетельством о регистрации и иными документами, встречались с руководством фирмы-партнера (вплоть до приложения к протоколу встречи фотографий и видеозаписей), убедились, что генеральный директор и главный бухгалтер не являются «массовыми» (то есть не работают в десяти фирмах и более), вели протоколы переговоров и деловую переписку. Этих аргументов и доказательств для суда будет достаточно.
В целях минимизации налоговых рисков каждой организации рекомендуется заключить абонементный договор с аудиторской компанией. Увы, часто приходится встречаться с предпринимателями, готовыми заплатить любые деньги за урегулирование проблем с налоговиками. Но, во-первых, это незаконно, а во-вторых, безумно дорого для бизнесменов. Затраты на подобного рода «урегулирование» налоговых споров способны подорвать даже самый успешный и благополучный бизнес. Зачем ждать, когда грянет гром, если гораздо выгоднее и дешевле сотрудничать с аудиторами на постоянной основе? Конъюнктура в налоговой сфере в России такова, что бизнесу, тем более малому, зачастую не под силу самостоятельно во всем этом разобраться. Посудите: только за прошлый, 2011 год, в Налоговый кодекс РФ было внесено 16 изменений, к которым налогоплательщики вынуждены постоянно приспосабливаться.
Чтобы не стать первоочередным кандидатом на выездную налоговую проверку, предприниматель обязан соответствовать плану по собираемости налогов. Любая налоговая инспекция в отношении каждого налогоплательщика имеет план по сбору налогов, и организация должна соответствовать его минимальным показателям. Важно убедить налоговиков, что вы хоть и небогатый, но добросовестный налогоплательщик.
Умейте посмотреть на свой бизнес глазами налоговиков. Для этого нужно в отношении своей деятельности выстроить ту же финансово-математическую модель, что и налоговые органы на основе рекомендаций Министерства финансов.
Так, «математическая модель» налогоплательщика создается в результате анализа следующих параметров: виды деятельности организации (предпринимателя), денежный оборот по расчетному счету, наличие филиальной и торговой сети, численность работающих, производственные и торговые площади, признаки холдинговой структуры, структура бухгалтерского баланса, операции с наличностью, активы предприятия, характер взаимоотношений с контрагентами и с организациями, обслуживающими бизнес. Сопоставление этих данных позволяет с точностью до 15—20% определить реальный доход от бизнеса и понять, насколько эти цифры отличаются от тех, которые указываются в бухгалтерской и налоговой отчетности.
При создании «налогового портрета» налогоплательщика анализируются объем, детализация и регулярность уплачиваемых налогов, попытки возмещения уплаченного в бюджет НДС, уровень официальных зарплат сотрудников, результаты предыдущих камеральных и выездных налоговых проверок, попытки досудебного и судебного урегулирования налоговых споров. Полученные данные сравниваются с показателями компаний, занимающихся аналогичной деятельностью.
«Юридический портрет» налогоплательщика формируется в зависимости от того, где находится фирма, соответствует ли этот адрес юридическому и почтовому, есть ли у фирмы необходимые разрешительные бумаги, в порядке ли уставные документы и прочая хозяйственная документация.
В результате комплексного анализа, сопоставления сложных агрегатных показателей по каждому виду налогов и сборов инспекторы могут с точностью до 95% определить те суммы, которые предприятие должно уплачивать, будучи добросовестным налогоплательщиком. И если цифры, которые «выведут» налоговики, сильно отличаются от тех, что предприятие платит в действительности (более чем на 25—30%), то риск налоговой проверки серьезно повышается.
Выявление направлений проверки налоговиками
Выездные налоговые проверки, проводимые налоговой инспекцией, — это наиболее эффективный и действенный метод поиска и определения недобросовестных налогоплательщиков. В то же время для хозяйствующих субъектов он является самым рискованным и неприятным мероприятием.
При проведении выездной налоговой проверки работники ИФНС получают обширные полномочия — просматривать и анализировать документы налогоплательщика, проводить аудит офисных и складских помещений, осуществлять инвентаризацию и проверку продукции. К тому же, инспекторы вправе опрашивать свидетелей, среди которых могут быть не только работники организации, но и иные лица (контрагенты, клиенты). Таким методом репутация компании может быть дискредитирована в глазах партнеров.
Кроме того, в настоящий момент появляются новые стратегии оптимизации налоговой нагрузки. Налоговики стремятся к их своевременному обнаружению, а потому разрабатывают различные методы их выявления, обозначая их как «схемы уклонения от налогов».
При этом любая налоговая оптимизация может быть расценена как недобросовестная с нарушением норм законодательства и уклонением от налоговых платежей в бюджет. И если даже на самом деле компания ни в чем не виновата, она все равно попадет в список организаций, в которых должна быть проведена выездная налоговая проверка. При этом налоговики могут задавать различные вопросы касаемо деятельности компании, а потому сотрудников обязательно нужно к этому подготовить.
Можно ли как–то предупредить такую проверку и вовремя исправить ошибки?
– Есть определенные сигналы, обращая внимание на которые, можно предупредить проверку. Первый звоночек о том, что может быть инициирована выездная проверка – во время камеральной проверки у налогоплательщика требуют дополнить документы, что–то пояснить. Не нужно игнорировать эти требования, наоборот, нужно постараться максимально взаимодействовать с налоговой инспекцией, выяснить свои недочеты и оперативно их исправить.
Еще один сигнал, на который стоит обратить внимание. Это когда руководителя компании-налогоплательщика приглашают на совещание в формате круглого стола. Почему мы приглашаем именно руководителя? Обычно взаимодействие происходит с бухгалтерией. Бывает, что бухгалтер не заинтересован в благополучии компании, какие-то вопросы не передает руководителю. Для того, чтобы вовремя устранить все недочеты, нарушения, максимально снизить потери, мы приглашаем руководителя. Бывает, что он не в курсе проблем, бухгалтер не доводит до его информацию. После совещания в формате круглого стола все проблемы решаются, и выездной проверки удается избежать.
И последний сигнал – это уже вынесение решения о проведении выездной проверки. Это говорит о том, что налогоплательщик не предпринял никаких мер и не устранил нарушения. Дополнительного времени на устранение уже не предоставляется. Но исправить недочеты можно и во время проверки, взаимодействуя с проверяющей группой.
В чем выражены плюсы от взаимодействия с налоговой?
– Последствия выездной налоговой проверки – это финансовые потери. В ходе проверки выявляются определенные суммы неуплаченных налогов. Придется выплатить недостающую сумму, пени, а также штраф. Двадцать процентов от неуплаченных налогов придется заплатить за нарушения, которые не связаны с умыслом. Это могут быть неверные расчеты, ошибки в работе бухгалтерии. И сорок процентов, а это уже очень ощутимая сумма, если выявлена умышленная неуплата налогов. Но, если предприниматель взаимодействует с налоговой, то в ходе проверки им может быть предоставлена уже уточненная информация и штрафа удастся избежать. Он заплатит только недоимку и пени.
Хочу отметить, что выездная налоговая проверка – она комплексная. И, если перед началом проверки подозрения вызывала какая-то одна неуплата, это не значит, что во время проверки будет проверяться только этот аспект работы предприятия. Будет проверяться все. И опыт показывает, что в ходе проверки сумма неуплат увеличивается от ста до 450 процентов от первоначального, предполагаемого штрафа.
Проверка длится два месяца, но законом предусмотрено право на приостановление. Остановка может длиться до шести месяцев – в это время будут собираться необходимые документы. Во время приостановки проверки работа на территории налогоплательщика не проводится.
Как проводится планирование выездных налоговых проверок: 12 критериев риска для компании
Может ли организация снизить вероятность прихода налоговиков «в гости»? Да. Ведь при планировании инспекторы учитывают 12 параметров деятельности. Про них написано в Концепции планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@). Там они называются так: общедоступные критерии рисков.
Смысл раскрытия этой информации в том, чтобы налогоплательщики сами проверяли себя и «вгоняли» сложившиеся у них показатели в пограничные значения. Последние определяются как средние по видам деятельности и иногда по регионам.
Подробнее остановимся на каждом критерии. Расскажем об особенностях подсчета и о том, где найти значения для сравнения. А еще подарим чек-лист. Создали его в виде Excel-файла. Вводи́те в специальные ячейки цифры своей компании и увидите, по каким параметрам она находится в зоне риска. Подходит организациям, которые применяют общий режим налогообложения.
На схеме перечислили те самые 12 критериев, о которых далее пойдет речь.
Налоговые проверки: как их избежать и что делать, когда они происходят
Такая ситуация часто наблюдается при расширении бизнеса, но будет рассматриваться непосредственно налоговыми органами в ходе проверки.
Во время аудита не следует беспокоить инспекторов. Потому что многие люди думают, что если их потревожить, то они ничего не напишут. На самом деле это не так. Хотя бы потому, что налоговые органы могут доначислить налоги только на основании данных других налогоплательщиков, чьи данные аналогичны вашим.
Эксперты советуют проводить внутренние аудиты не реже одного раза в год, чтобы вовремя выявить ошибки и успеть исправить их (то есть доплатить налоги) до визита инспектора.
Необходимо собрать как документы, полученные от контрагента в ходе предсделочных проверок, так и документы, подтверждающие факты встреч (разговоров и переписки) как до, так и во время сделки, а также любую информацию, свидетельствующую о наличии деловой репутации у контрагента и продвижении его услуг.
Участник экономических отношений обязан проверять контрагентов. На сайте ФНС есть даже онлайн-сервис с таким названием.
Если результат заметно ниже среднего по отрасли, вы на шаг ближе к налоговой проверке.
Этот критерий относится только к индивидуальным предпринимателям. ФНС подозревает предпринимателя в незаконном снижении налогов, если компания не приносит прибыли.
Налоговые органы не предупреждают о выездных проверках. В отличие от тех аудитов, которые попадают на страницы Генеральной прокуратуры и других ведомств, аудиторские проверки на местах являются тайной. Поэтому мы не можем подготовиться к ним заранее.
Этот критерий относится только к индивидуальным предпринимателям. ФНС подозревает предпринимателя в незаконном снижении налогов, если компания не приносит прибыли.
Вместе с экспертом мы будем развивать налоговые проверки на предприятиях. Однако эти же рекомендации применимы и к другим инспекциям.
В предыдущем выпуске мы обсудили признаки «однодневных» предприятий и других недобросовестных налогоплательщиков. В этом материале автор предлагает методы предотвращения налоговых споров, делится советами по проверке контрагентов, которых не было в книге, анализирует ошибки, увеличивающие вероятность налоговой проверки, и дает рекомендации, снижающие вероятность посещения налогоплательщиками предпринимателей.
Минфин России придерживается позиции, что каждый налогоплательщик перед заключением договора должен проверить правоспособность поставщика (любого контрагента) и полномочия его агентов.
Четыре метода предотвращения налоговых споров
Когда компания отгружает товар, но не получает за него оплату, она теряет часть своего оборотного капитала. Для небольшой компании, не имеющей запасов, такие «сбои» могут быть критическими. Если он теряет деньги, он не может продолжать торговлю и, следовательно, перестает выполнять свои обязательства.
Чтобы избежать потери денег и товаров во время сделок и снизить риск санкций со стороны ФНС, необходимо проверять контрагентов. Особый интерес к компании со стороны налоговых органов также повышает риск репутационного ущерба — никто не захочет иметь с ней дела.
Единственный способ избежать налоговой проверки или отсрочить ее на несколько лет — вообще не попадать в поле зрения ФНС.
И все бы хорошо, если бы не одно но. Поскольку в законе нет ни понятия КАМ, ни порядка его реализации, то нет и законодательного закрепления прав и обязанностей налогоплательщика и налоговых органов в ходе этих действий.
Четыре метода профилактики налоговых споров
Таким образом, предприниматель должен уметь доказать, что он сотрудничает только с добросовестными контрагентами. Упрекая организации в сотрудничестве с фирмами«однодневками», налоговики пытаются доказать, что их деятельность и договоры с такими компаниями являются фиктивными. Ваша задача — убедить их в обратном, предоставив доказательства того, что вы проверили компанию: ознакомились с ее уставом, учредительным договором, свидетельством о регистрации и иными документами, встречались с руководством фирмы-партнера (вплоть до приложения к протоколу встречи фотографий и видеозаписей), убедились, что генеральный директор и главный бухгалтер не являются «массовыми» (то есть не работают в десяти фирмах и более), вели протоколы переговоров и деловую переписку. Этих аргументов и доказательств для суда будет достаточно.
В целях минимизации налоговых рисков каждой организации рекомендуется заключить абонементный договор с аудиторской компанией. Увы, часто приходится встречаться с предпринимателями, готовыми заплатить любые деньги за урегулирование проблем с налоговиками. Но, во-первых, это незаконно, а во-вторых, безумно дорого для бизнесменов. Затраты на подобного рода «урегулирование» налоговых споров способны подорвать даже самый успешный и благополучный бизнес. Зачем ждать, когда грянет гром, если гораздо выгоднее и дешевле сотрудничать с аудиторами на постоянной основе? Конъюнктура в налоговой сфере в России такова, что бизнесу, тем более малому, зачастую не под силу самостоятельно во всем этом разобраться. Посудите: только за прошлый, 2011 год, в Налоговый кодекс РФ было внесено 16 изменений, к которым налогоплательщики вынуждены постоянно приспосабливаться.
Чтобы не стать первоочередным кандидатом на выездную налоговую проверку, предприниматель обязан соответствовать плану по собираемости налогов. Любая налоговая инспекция в отношении каждого налогоплательщика имеет план по сбору налогов, и организация должна соответствовать его минимальным показателям. Важно убедить налоговиков, что вы хоть и небогатый, но добросовестный налогоплательщик.
Умейте посмотреть на свой бизнес глазами налоговиков. Для этого нужно в отношении своей деятельности выстроить ту же финансово-математическую модель, что и налоговые органы на основе рекомендаций Министерства финансов.
Так, «математическая модель» налогоплательщика создается в результате анализа следующих параметров: виды деятельности организации (предпринимателя), денежный оборот по расчетному счету, наличие филиальной и торговой сети, численность работающих, производственные и торговые площади, признаки холдинговой структуры, структура бухгалтерского баланса, операции с наличностью, активы предприятия, характер взаимоотношений с контрагентами и с организациями, обслуживающими бизнес. Сопоставление этих данных позволяет с точностью до 15—20% определить реальный доход от бизнеса и понять, насколько эти цифры отличаются от тех, которые указываются в бухгалтерской и налоговой отчетности.
При создании «налогового портрета» налогоплательщика анализируются объем, детализация и регулярность уплачиваемых налогов, попытки возмещения уплаченного в бюджет НДС, уровень официальных зарплат сотрудников, результаты предыдущих камеральных и выездных налоговых проверок, попытки досудебного и судебного урегулирования налоговых споров. Полученные данные сравниваются с показателями компаний, занимающихся аналогичной деятельностью.
«Юридический портрет» налогоплательщика формируется в зависимости от того, где находится фирма, соответствует ли этот адрес юридическому и почтовому, есть ли у фирмы необходимые разрешительные бумаги, в порядке ли уставные документы и прочая хозяйственная документация.
В результате комплексного анализа, сопоставления сложных агрегатных показателей по каждому виду налогов и сборов инспекторы могут с точностью до 95% определить те суммы, которые предприятие должно уплачивать, будучи добросовестным налогоплательщиком. И если цифры, которые «выведут» налоговики, сильно отличаются от тех, что предприятие платит в действительности (более чем на 25—30%), то риск налоговой проверки серьезно повышается.
Виды налоговых проверок
Среди проверок, проводимых налоговыми органами, встречаются не только плановые и внеплановые, но и такие виды как выездная и камеральная. Чем они отличаются друг от друга?
Камеральная проверка:
- проводится непосредственно в ФНС РФ;
- налогоплательщик о ней далеко не всегда узнаёт;
- объектом проверки становится сданная в налоговую отчётность;
- может быть основанием для назначения выездной налоговой проверки;
- стандартный срок проведения составляет 2 месяца, но он при необходимости продлевается на месяц;
- по декларациям по НДС осуществляется автоматически.
Выездная проверка:
- осуществляется на базе предпринимателя (в офисе, инспекторы также могут посетить производственные помещения);
- стандартно длится 2 месяца, но может быть продлена до 6 или приостановлена, а впоследствии возобновлена;
- объектом является начисление по конкретному налогу, если проверка тематическая, а также налоговая и бухгалтерская отчётность как таковая за последние 3 года, если проверка – общая;
- возможно привлечение других правоохранительных органов, например, проведение проверки совместно с сотрудниками ОЭБиПК, если есть основания подозревать, что было совершено экономическое преступление;
- в настоящем в большинстве случаев приводит к доначислению налогов.
Где налоговая берет данные о доходах физлиц?
Как объясняет Елена Жугер, источниками информации для контроля за расходами служат:
1. Данные ГАИ – о регистрации транспортных средств.
2. БРТИ – сведения о регистрации недвижимого имущества.
3. Информация из банков о движении денежных средств по карт-счетам и иным счетам, в том числе по электронным кошелькам.
4. Сведения Фонда социальной защиты населения о начисленных суммах доходов по месту основной работы и иным местам получения дохода.
5. Сведения таможенных органов о товарах, ввозимых на территорию страны и по которым производится возврат Tax Free.
6. Анонимные данные «доброжелателей».
Особое внимание, безусловно, привлекают крупные покупки, такие как дорогая недвижимость и транспорт. Однако, новая форма проверки позволит налоговикам расширить охват проверяемых физлиц.
Почему налоговая проверка нашла нарушения?
Итак, первое и главное, что нужно понимать — это то, что если к вам пришла налоговая проверка — она обязательно найдет у вас какие-то нарушения. При этом не обязательно потому, что вы что-то нарушили. А потому что им так надо — таков принцип их работы.
Налоговые проверки бизнеса преимущественно проводятся с целью пополнения бюджета штрафными санкциями, а не с целью научить всех работать без нарушений. Увы, но в наших реалиях факт, и к нему нужно относиться спокойно.
К чему может привести проверка налоговыми органами? Рассмотрим самые распространенные варианты:
- Начисление недоимки;
- Отказ в налоговом вычете;
- Отказ в признании убытка;
- Административная ответственность на предприятие или должностных лиц (начисление штрафов);
- Пени за несвоевременную уплату налогов;
- В самых неприятных случаях — приостановление деятельности, арест счетов и т.д.
Такой вариант, что налоговая проверка не выявит нарушений вообще маловероятен, поскольку с точки зрения руководства налоговой службы это будет означать:
- Низкую квалификацию налогового инспектора (плохо искал);
- Впустую потраченное рабочее время налогового инспектора (которое оплачивается бюджетными деньгами);
- Ошибку в решении о проведении налоговой проверки у конкретного предпринимателя (низкая квалификация руководителя, принявшего решение);
- Налоговый инспектор и предприниматель вступили в сговор, инспектор получил взятку (будет проводиться внутренняя проверка);
- Отделение налоговой службы не выполнит план по сбору налогов и испортит себе статистику.
Кому ждать камеральную проверку в числе первых.
- Сдавшим налоговую декларацию по НДС, в которой заявлены вычеты.
Например, в Московской области в течение 9 месяцев 2019 года было проведено около 2 тысяч налоговых проверок обоснованности возмещения налога на добавленную стоимость. По результатам проверок признано необоснованными к возмещению 543 млн рублей.
- Сдавшим налоговую декларации по акцизам, в которой заявлена сумма акциза к возмещению.
- Получателям налоговых льгот.
- Скорректировавшим величину налоговых выплат.
Сдача уточненной налоговой декларации с уменьшением суммы налога к уплате или увеличение суммы полученного убытка по сравнению с ранее представленной декларацией – это сигнал для налоговой проверить, не пытаетесь ли вы обмануть фискальный орган.
Например, в Московской области в течение 9 месяцев 2019 года на 590 миллионов рублей уменьшен убыток организаций в целях налогообложения.
Кому ждать выездную налоговую проверку. Основания:
- Налоговая нагрузка компании ниже среднего уровня по отрасли.
- В бухгалтерской или налоговой отчетности неоднократно зафиксированы убытки.
- У компании есть резкое повышение-понижение суммы налоговых вычетов за определенный период.
- Темп роста расходов опережает темп роста доходов.
- Зарплата на одного работника ниже среднего уровня по отрасли в регионе.
- Балансирование на границе с предельным значением показателей, предоставляющих право применять специальные налоговые режимы.
- У ИП расходов за год приближаются к доходам.
- Заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками без разумных экономических причин.
- Непредоставление налоговому органу запрашиваемых документов, пояснений и т.п.
- «Миграция» между налоговыми инспекциями.
- Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от среднестатистического уровня рентабельности отрасли.
- Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
Какова практика уголовного наказания.
В конце 2019 года Верховный Суд РФ выпустил Постановление № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления».
В частности, в постановлении сформулирован перечень лиц, которые могут быть осуждены за уклонение от уплаты налогов. Теперь по общему правилу это лицо, которое в силу закона или по доверенности подписывает документы для налоговой: руководитель или представитель компании по налоговому законодательству. Бухгалтера в этом списке нет. Но это отнюдь не гарантия неприкосновенности. Нередко главбух подписывает налоговую отчётность, а значит, он отвечает за её достоверность. Об иных работниках, которых можно привлечь как пособников, в документе упоминаний нет.
Какие наказания на практике выносят суды по статье 199.2 УК РФ:
- 1% оправданы;
- 20% получили реальный срок;
- 45% получили условный срок;
- 34% получили штраф.
В каких случаях налоговая может прийти с проверкой без предупреждения
О своем приходе в офис налоговики не обязаны предупреждать организацию заранее. Выездная начинается с даты вынесения решения о ее проведении, которое должно быть вручено налогоплательщику. При некоторой доли везения, между датой его получения и днем прихода инспекторов может быть временной разрыв. Например, если решение направлено по почте или по ТКС.
Организация может спрогнозировать возможности попасть под выездной контроль, тщательно проанализировав свою деятельность, долю фискальной нагрузки, присылаемые по контрагентам «встречные» требования. Одним из весомых признаков планирующейся встречи с выездниками является истребование инспекцией банковских выписок за три года, о чем фирме может стать известно при наличии доверительных отношений с сотрудниками банка, в котором открыты счета.
Как правило, вместе с решением о проведении ВНП налогоплательщик сразу же получает первое требование о представлении документов.
В случае, если они запрашиваются по ТКС, первая очная встреча с контролерами может произойти значительно позже начала ревизии.