Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли страховыми взносами выходное пособие». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, предоставляются лицам, работающим по совместительству, в полном объеме, за исключением лиц, совмещающих работу с обучением, а также лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 287 ТК РФ).
Кому выходное пособие не выплачивается?
Трудовым кодексом прямо установлены случаи, когда выходное пособие не выплачивается. Так, оно не выплачивается работникам:
-
уволенным в связи с неудовлетворительным результатом испытания (ст. 71);
-
уволенным по основаниям, которые относятся к дисциплинарным взысканиям (ч. 3 ст. 192), или по другим основаниям, установленным Трудовым кодексом или иными федеральными законами, связанным с совершением работниками виновных действий (бездействием) (ст. 181.1);
-
заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев (если иное не установлено федеральными законами, коллективным или трудовым договором) (ст. 292).
Какие пособия не облагаются страховыми взносами?
Этот раздел статьи интересен как руководителю, так и бухгалтеру организации. При сокращении штата государством предусмотрены некоторые возможности экономии бюджета предприятия. Итак, не облагаются страховыми взносами следующие выплаты работнику:
- выходное пособие в сумме, не превышающей трёхкратного или шестикратного (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях) размера средней месячной заработной платы;
- пособие, выплачиваемое работодателем уволенному сотруднику во второй, а по решению органов службы занятости и в третий месяц после расторжения трудового договора;
- компенсация, выплачиваемая работнику, пожелавшему расторгнуть трудовой договор досрочно, т.е. до истечения 2-месячного срока после вручения уведомления.
Начисление социальных взносов на данные выплаты будет считаться ошибкой со стороны бухгалтера.
Рубрика: «Вопросы и ответы»
- Каковы сроки подачи документов в ФСС на возмещение пособий по больничным листкам?
Ответ: Работодатель имеет право обратиться в ФСС за возмещением пособий по больничным листкам в любое время – законодательством эти сроки не установлены.
- ФСС отказался осуществлять выплаты по больничному листку. Мы эти расходы взяли на себя и произвели все выплаты сотруднику. Подлежат ли выплаты, которые мы осуществили, страховым взносам?
Ответ: Выплата, не принятая ФСС, рассматривается как выплата организацией в пользу физического лица, а, соответственно, облагается всеми страховыми взносами.
- Наша организация производит доплаты по больничному листу до среднего заработка. Облагаются ли эти доплаты страховыми взносами?
Ответ: Ваши доплаты, если они были предусмотрены трудовым договором с работником, можно отнести к расходу по налогу на прибыль, но всеми страховыми взносами они облагаются.
- Я работаю хореографом в студии танца и веду платные группы. Социальные взносы работодатель вычитает из моей заработной платы. Верно ли это?
Ответ: Нет, это неправильно — социальные взносы оплачивает работодатель. У Вас вычитается только НДФЛ.
Как рассчитывается выходное пособие работникам при сокращении?
Выдача выходного пособия при увольнении является обязательной деталью при проведении процедуры сокращения персонала. Его размер в 2018 году можно рассчитать по следующей формуле:
ВП = РД*СЗ, в которой
ВП является размером выходного пособия;
РД – количеством рабочих дней в месяце, следующем за увольнением;
СЗ – средним дневным заработком.
Среднедневной заработок рассчитывается по формуле:
СЗ = ГД/730, в которой ГД является доходом за последние 2 отработанных года на предприятии.
Рассмотрим пример:
Иванов М.И отработал в компании 2 года, после чего его сократили по причине уменьшения численности штата. Его заработок за это время составил 153750 рублей, за вычетом больничных, командировочных и прочих выплат, не относящихся к ФОТ. Исходя из этого, средний заработок рассчитаем по формуле:153750 рублей / 730 = 210,62 рублей.
Для определения размера выходного пособия обратимся к формуле, указанной выше: 20*210,62 рублей = 4212,40 рублей.
Таким образом, сумма пособия за увольнение по сокращению, причитающаяся Иванову М.И составляет 4212,40 рублей.
Облагаются ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении в 2019: особенности и наиболее распространенные ошибки
В настоящее время, когда экономика страны переживает далеко не самые лучшие времена – бизнес пытается оптимизировать свои расходы и обеспечить себе не только достойный уровень существования, но и обозначить перспективы на будущее.
Одни предприятия автоматизируют процессы производства, другие повышают требования к работникам, третьи банально сокращают расходы на оплату труда, что во всех случаях ведёт к сокращению персонала в компании. Во всех случаях руководитель пытается сохранить бизнес, оптимизируя затраты.
Надо достаточно чётко осознавать, что сокращение работников – это не что иное, как расторжение трудового договора по инициативе работодателя (статья 81 Трудового кодекса РФ), поэтому в данном вопросе нельзя допустить ошибок во избежание проблем с законодательством.
В данной статье мы рассмотрим облагаются ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении.
Выходное пособие: когда и сколько платить
Когда организация ликвидируется, либо в ней происходит штатное сокращение, увольняемым сотрудникам выдается выходное пособие, равное средней зарплате за месяц (ст. 178 ТК РФ), при этом:
- за ними остается средний заработок во время трудоустройства, но только на 2 месяца со дня увольнения;
- в особых случаях служба занятости может вынести решение о том, чтобы сохранить среднюю зарплату работнику и в 3-й месяц после увольнения (когда уволенный работник в 2-х недельный срок обратился в эту службу, но его так и не трудоустроили).
При некоторых других обстоятельствах увольнения выходное пособие тоже положено, но уже меньшее – в размере двухнедельного заработка:
- если работник не желает переходить на другую работу, рекомендованную ему по заключению медиков, либо если у работодателя нет такой работы (п.8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ),
- если работник полностью нетрудоспособен, и этот вывод сделан на основании медзаключения (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ),
- если на работе восстановлен ранее трудившийся в этой должности работник (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ),
- если работодатель сменил место своего нахождения на другую местность, а работник переезжать за ним не согласен (п.9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ),
- если работник отказался работать далее потому, что изменились условия его трудового договора (п. 7 ч.1 ст. 77 ТК РФ),
- если работник ушел в армию по призыву (п.1 ч.1 ст. 83 ТК РФ).
База для начисления страховых взносов
Выходное пособие, а также другие компенсации (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), выплачиваемые увольняемому работнику, подлежат обложению взносами тогда, когда их сумма превышает определенный лимит (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Лимиты для разных категорий работников приведены в таблице ниже.
| Что и кому выплачивается при увольнении | С какой суммы начисляются взносы |
| выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства работнику | с суммы, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка работника |
| выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства работнику, увольняющемуся из организации, расположенной в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях | с суммы, превышающей 6-тикратный размер среднего месячного заработка работника |
| компенсации руководителю, заместителю руководителя, главному бухгалтеру | с суммы, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка работника |
Отметим, что аналогичные правила применяются и в части обложения выходного пособия при увольнении НДФЛ: налог исчисляется с сумм, превышающих указанные выше пределы (п. 3 ст. 217 НК РФ).
С 1 января 2020 г. произошли некоторые изменения в порядке администрирования страховых взносов – они переданы налоговым органам, которые будут регулировать их исчисления и уплаты, руководствуясь Налоговым кодексом.
Сущность выходного пособия
При ликвидации хозяйствующего субъекта или сокращении его штатных единиц увольняемому персоналу предоставляется компенсация — выходное пособие. По ст. 178 ТК РФ указанная выплата равняется среднемесячной зарплате человека. При этом необходимо учитывать, что:
- за сотрудником сохраняется средняя зарплата за месяц на время поиска нового места, но лишь на 2 месяца с момента расторжения трудового соглашения;
- при некоторых обстоятельствах Центр занятости населения принимает решение о том, что за человеком сохраняется среднемесячная зарплата и на 3-ий месяц после расторжения трудовых отношений. Этот момент касается случая, когда работник обратился для трудоустройства в течение 2-х недель после момента увольнения, но так и не смог трудоустроиться.
При некоторых иных обстоятельствах для наемного персонала также предусматривается выходное пособие, однако в гораздо меньшей величине — в сумме двухнедельной средней зарплаты:
- если сотрудник не хочет переходить на другую работу, рекомендуемую ему по решению врачей, или же компания не может предоставить ему такую работу (ст. 77 ТК РФ);
- если сотрудник имеет полную нетрудоспособность, зафиксированную в заключении врачей (ст. 83 ТК РФ);
- если сотрудник восстановлен по прежнему месту работы (ст. 83 ТК РФ);
- если компания изменила место своего функционирования на другую территорию, а сотрудник не желает туда переезжать (ст. 77 ТК РФ);
- если сотрудник не хочет дальше трудиться в организации, поскольку были изменены условия его договора (ст. 77 ТК РФ);
- если сотрудника призвали на службу в армию (ст. 83 ТК РФ).
По ст. 178 и 181.1 ТК РФ организациям предоставляется право предусмотреть и другие случаи начисления такого пособия наемному персоналу, а также уплачивать его в более высоком размере. Данные моменты обязательно должны быть зафиксированы в локальной документации компании — трудовом соглашении или коллективном договоре, а также в виде заключения дополнительного соглашения с работником. К такой ситуации можно отнести расторжение трудовых взаимоотношений по соглашению сторон, при котором человеку также может назначаться выходное пособие. Отметим особо важный момент: данное действие не распространяется на директоров, их замов и главбухов, о чем указано в ст. 349.3 ТК РФ.
Выходное пособие нельзя выплачивать, если трудовой договор расторгается по инициативе работодателя, о чем указано в Разъяснении Верховного Суда РФ от 06.12.2013 г. № 5-КГ13-125.
Облагается ли выходное пособие НДФЛ
Выходное пособие в случае увольнения выплачивается лишь в некоторых случаях. Перед тем как ответить на вопрос, облагается ли выходное пособие НДФЛ, попробуем разобраться, в каких случаях оно выплачивается увольняющемуся сотруднику. Все основания описаны в ТК, а именно в статье под номером 178. К данным основаниям относятся следующие:
- Имеет место сокращение штата сотрудников или предприятие подлежит полной ликвидации. Сотрудник призывается на военную службу или на альтернативную гражданскую службу. Отказ сотрудника переводиться в другое место, когда перевод основан на медицинском выводе или когда работодатель не может предоставить нового места труда. На место уволенного сотрудника приходит служащий, который ранее занимал данную должность. Отказ служащего продолжать службу в связи с тем, что некоторые условия трудового контракта были изменены. Признание работника недееспособным к данной трудовой деятельности.
Данное пособие должно быть выплачено и в той ситуации, когда трудовой договор был разорван по причине нарушения правил не по вине служащего.
Теперь разберемся, в каких случаях выходное пособие облагается НДФЛ. Этот налог должны выплачивать все лица, которые занимаются какой-либо трудовой активностью на территории РФ. Процесс выплат обычно выполняется нанимателем, так как он обычно признается налоговым агентом. Лица, которые ведут частную практику, должны самостоятельным образом составлять налоговую декларацию и оплачивать налог.
Она из причин выплаты выходного пособия — сокращение
Выходное пособие в отчете по страховым взносам, Выходное пособие в расчете по страховым взносам
- выходное пособие в сумме, не превышающей трёхкратного или шестикратного (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территориях) размера средней месячной заработной платы;
- пособие, выплачиваемое работодателем уволенному сотруднику во второй, а по решению органов службы занятости и в третий месяц после расторжения трудового договора;
- компенсация, выплачиваемая работнику, пожелавшему расторгнуть трудовой договор досрочно, т.е. до истечения 2-месячного срока после вручения уведомления.
- заработная плата за фактически отработанное время с учётом всех компенсационных, стимулирующих, премиальных выплат;
- компенсация за все неиспользованные отпускные периоды;
- выходное пособие в части превышения трёхкратного, а в районах Крайнего Севера и приравненных к ним территорий и шестикратного размера средней месячной заработной платы.
Выходное пособие: облагается страховыми взносами или нет
Но как только выплаты работнику превысят установленный лимит, страховые взносы нужно начислять. Нормирование компенсаций и выходных пособий установлено законом № 212-ФЗ в пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9. Аналогичные положения содержит и ст. 20.2 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ о соцстраховании от профзаболеваний и НС на производстве:
- если в общей сумме выходное пособие и заработок, выплачиваемый в период трудоустройства, больше, чем 3-кратный размер среднемесячной зарплаты работника, то страховыми взносами облагается сумма превышения этого лимита;
- такое же правило действует в отношении компенсаций, выплачиваемых руководству компаний: руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру – на их выходное пособие страховые взносы начисляются в части, превысившей 3-кратный размер среднемесячной зарплаты увольняемых;
- для Крайнего Севера или в иной, приравненной к Северу, местности лимит увеличен вдвое, и при выплате пособия работнику страховые взносы начисляют на сумму, превысившую 6-кратный размер средней зарплаты работника за месяц.